Дипломные работы

Фармация с нормоконтролем

Введение

Переход к рыночной экономике коснулся всех структур рыночного пространства, в том числе и фармацевтического рынка. Потребность в фармацевтических услугах сегодня, как никогда, приобретает исключительную актуальность, так как товаром является лекарство, необходимое и «новым русским» и людям, за чертой бедности. В этих условиях Россия всячески стремится снабжать население медикаментами. Правительство присвоило промышленности статус «стратегически важной» и хотело бы видеть ее отвечающей основным нуждам населения.

В период реконструкции народного хозяйства по-новому решались вопросы аптечного хозяйства. Было решено расширить аптечную сеть и перестроить фармацевтическое образование. Были созданы новые типы аптек – центральные, районные, межбольничные. В крупных городах стали открываться аптеки готовых лекарств, а в районах, отдаленных от населенных пунктов, - передвижные аптечные киоски. Открытие аптек различных типов обусловлено особенностями расселения, социально-экономическими, географическими и другими факторами, организационными формами медицинской помощи.

Для экономического развития аптечного хозяйства в аптечных учреждениях стала проводиться большая работа по внедрению рациональных форм обслуживания населения. Для улучшения информационной службы, установления повседневной связи врачей и фармацевтов, велась работа по организации при лечебно-профилактических учреждениях кабинетов фармацевтической информации.

Фармацевтическая служба является составной частью материально-технической базы здравоохранения. Ее роль и задачи в лекарственном обеспечении населения определяются постоянным ростом и совершенствованием уровня амбулаторно-клинической и стационарной помощи населению, а также повышением его материального и культурного уровня, ростом производства и расширением ассортимента лекарственных средств и изделий медицинского назначения, внедрением наиболее эффективным форм лекарственного обеспечения и т. п.

В определении целей и задач фармацевтического предприятия как составной части здравоохранения следует исходить прежде всего из максимального удовлетворения на основе неуклонного научно-технического прогресса, потребностей населения  в высокоэффективных лекарственных средствах, способствующих укреплению здоровья, повышению трудоспособности и увеличению продолжительности жизни людей.

Организационно-методическое и административное руководство по лекарственному обеспечению населения и лечебно-профилактических учреждений на территории Хабаровского края осуществляет Хабаровское государственное территориальное предприятие «Фармация».

 
1 Технико-экономическая характеристика предприятия ХГТП «Фармация»

До момента реорганизации предприятия оно имело иное название – ХГТПП «Фармация», то есть Хабаровское государственное торгово-производственное предприятия «Фармация». В состав предприятия входили следующие структурные подразделения: «Фармация» г. Николаевска-на-Амуре, «Фармация» г. Комсомольска-на-Амуре, «Фармация» г. Советская Гавань, а также краевая контрольно-аналитическая лаборатория, краевой аптечный склад. Каждый месяц, квартал, год, бухгалтерии этих подразделений предоставляли свою отчетность в головное управление, находящееся в г. Хабаровске. Но в целях избежания банкротства предприятия, повышения экономической эффективности деятельности предприятия было принято решение о реорганизации ХГТПП «Фармация».

В целях дальнейшего улучшения развития аптечной сети г. Николаевска и г. Комсомольска-на-Амуре были созданы отдельные самостоятельные предприятия.

25 декабря 1998 г. вышел приказ о создании нового предприятия, именуемое как Хабаровское государственное территориальное предприятие «Фармация» (ХГТП «Фармация»). Систему предприятий графически можно представить в соответствии с рисунком  1.1.

ХГТП «Фармация» является государственным предприятием и находится в непосредственном подчинении Департамента здравоохранения. Предприятию присвоен статус юридического лица, оно обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в иностранной валюте, печать с наименованием. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем своим принадлежащим ему имуществом. Оно реализует свою продукцию, выполняет и оказывает услуги по ценам, устанавливаемым самостоятельно.

Рис. 1.1. Структура Хабаровского государственного территориального предприятия «Фармация»

 



 

Предметом деятельности предприятия является: изготовление и отпуск всех видов лекарственных форм по рецептам врачей и требованиям лечебных профилактических учреждений, изготовление и отпуск препаратов из лекарственного сырья (отвары, чаи, сборы и др.), оптовая и розничная закупка и (или) торговля лекарственными средствами, лекарственным растительным сырьем, изделиями медицинского назначения, реализация предметов очковой оптики, осуществление деятельности с сильнодействующими и ядовитыми веществами, наркотическими средствами в соответствии со списками Постоянного комитета по контролю лекарств.

ХГТП «Фармация» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую им продукцию. Основу перспективных и текущих планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками сырья.

Организация лекарственной помощи на предприятии основана на финансировании поставок территориальным фондом обязательного медицинского страхования медикаментов в медицинские учреждения в соответствии с разработанными стандартами и нормативами лечения. Лекарственное обеспечение при стационарной помощи осуществляется с использованием медико-экономических стандартов в соответствии с Перечнем лекарственных средств.

Формирование цен на предприятии на лекарственные средства осуществляется «тарифным комитетом» на основании проводимых маркетинговых исследований цен поставщиков. Закупка медикаментов проводится на конкурсной основе. Разработан «финансовый» норматив для населения, получающих лекарственные средства в порядке бесплатного отпуска. Так как у предприятия государственная форма собственности, то Департамент здравоохранения выделяет средства из бюджета для отпуска бесплатных рецептов.

Хабаровская «Фармация» - это одно из наиболее крупных предприятий города. В его состав входят: Главное управление со своими отделами, выполняющими различные функции, 42 государственные аптеки (готовые и производственные), Централизованная бухгалтерия, Краевой аптечный склад. Каждое звено предприятия выполняет закрепленные за ним функции, решает производственные задачи под вышестоящим руководством, а также составляет отчетность и предоставляет ее в главное управление.

Структура предприятия с его отделами и подразделениями приводится в соответствием с рисунком 1.2.

В целях эффективности обеспечения населения и учреждений здравоохранения лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, рационального использования государственных средств, совершенствования инфраструктуры системы лекарственного обеспечения за каждым звеном предприятия закреплены функции, на основании которых выполняются поставленные задачи.

Перемещение материальных потоков в дистрибуции невозможно без концентрации в определенных местах необходимых запасов, для которых и предназначен склад.

Рис. 1.2. Структура предприятия


 

2 Методы и приемы анализа

Экономический анализ – наиболее действенная форма контроля за выполнением аптеками необходимых нормативов, выполнения скрытых ресурсов, путей повышения экономической эффективности использования материальных, денежных и трудовых ресурсов и т. д.

Анализ означает расчленение, разложение сложного на отдельные составные элементы. Аналитическое расчленение целого, сложного не может быть самопроизвольным, оно проводится с учетом специфики анализируемого объекта, что позволяет выявить его главные стороны.

Основная цель экономического анализа – изучить хозяйственные производственные процессы за отчетный период и в ходе их выполнения прогнозировать развитие на перспективу. Успех хозяйственной деятельности аптечного учреждения зависит от правильных и своевременно принятых управленческих решений, что невозможно без глубокого и всестороннего анализа.

Перед экономическим анализом стоят следующие задачи: обоснование реальности плановых показателей на перспективу, контроль и всесторонняя оценка выполнения плановых заданий по объему, количеству, структуре и качеству выпускаемой продукции, оценка эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, контроль за их рациональным использованием, за соблюдением режима экономии, требований хозяйственного расчета, изыскание резервов повышения экономической эффективности и улучшения хозяйственно-финансовой деятельности аптечных учреждений.

Объектами экономического анализа являются хозяйственные процессы аптечных учреждений, формирующиеся под влиянием разнообразных объективных и субъективных причин (факторов) и получающие соответствующее отражение в системе экономической учетно-отчетной информации.

Наиболее ответственный момент в экономическом анализе – определение конкретных объектов исследования, которыми могут быть все стороны деятельности (производственная, сбытовая, заготовительная и др.) или только отдельные из них, что позволит дифференцировать экономический анализ как полный (сплошной) или как частичный (выборочный).

Экономический анализ должен быть конкретным, целенаправленным, оперативным, действенным, систематическим, объективным и достоверным. Результаты любого, а тем более экономического анализа зависят от научности метода, положенного в основу его проведения.

В зависимости от целей, задач, времени проведения различают предварительный, текущий и периодический анализ. Все виды анализа должны проводиться в органической взаимосвязи и систематически, по заранее составленному плану.

Конкретное содержание анализа хозяйственной деятельности раскрывается при характеристике его составных элементов.

Экономический анализ осуществляют поэтапно. На первом этапе выясняют предварительные результаты работы аптечного учреждения по основным показателям (товарооборот, рецептура, торговые наложения, издержки обращения и др.), то есть оценивают степень выполнения плана. На втором этапе анализ углубляется, детализируется, например, товарооборот рассматривается по видам – розничный и оптовый и далее по составным элементам, выявляются факторы (причины), степень и характер их влияния на выполнение плановых заданий.

Заключительный этап анализа – обобщение результатов, разработка соответствующих выводов и предложений, мероприятий по устранению выявленных недочетов, улучшению деятельности анализируемого аптечного учреждения.

Экономический анализ необходимо проводить, используя всю совокупность качественной информации по изучаемым вопросам. Объем и источники информационных данных зависят от целей и места проведения, времени, за которое осуществляется анализ. Для анализа могут быть использованы как планово-учетные (плановые и нормативные показатели, фактические данные оперативной и бухгалтерской, статистической отчетности), так и внеучетные (материалы документальных ревизий, фармацевтических обследований, протоколы производственных совещаний, профсоюзных собраний по анализируемым вопросам, материалы личного собеседования с работниками, приказы и распоряжения, объяснительные и докладные записки и т. д.) источники информации. Комплексное использование всех доступных форм информации позволяет всесторонне и детально проанализировать хозяйственную деятельность аптечного учреждения, дать ей объективную оценку.

Чтобы вскрыть причинную связь факторов, изучить их влияние на анализируемый показатель, в экономическом анализе используются относительные и средние величины, приемы группировки, сравнения, балансовой увязки, цепные подстановки, индексный и различного рода экономико-математические методы.

Относительная величина – это результат сравнения абсолютных величин, выраженный в виде частного от деления одной величины на другую, принятую за базу сравнения.

Нередко в экономическом анализе применяют и относительные величины структуры, характеризующие доли (удельные веса) составных элементов в изучаемой совокупности, например, удельный вес розничного товарооборота аптеки, товарооборота внешнего аптечного склада в общем товарообороте, группы медикаментов в общей реализации, суммы фонда заработной платы среди издержек обращения и др.

Для характеристики и сравнения качества лекарственного обслуживания населения аптечной сетью различных областей и районов в анализе применяют относительные величины интенсивности, определяемые как отношение двух разноименных абсолютных величин, характеризующих взаимосвязанные в своем развитии процессы и явления.

Иногда для оценки степени выполнения плана в анализе пользуются относительной величиной – коэффициентом, который характеризует эффективность работы транспорта, использование рабочего времени, производственных площадей в аптечной сети и т. п.

Коэффициент эффективности – это величина сравнения двух взаимосвязанных показателей, из которых один (плановый или нормативный) принимается за единицу.

Для объективной оценки темпов роста, динамики выполнения таких плановых показателей, как товарооборот, наложения, издержки обращения и другие, в экономическом анализе широко применяют индексы цен.

Индекс цен – относительный показатель изменения общего уровня цен определенной группы товаров за отчетный период по сравнению с предыдущими периодами.

Часть при анализе количественных признаков абсолютных величин применяются средние арифметические, геометрические и хронологические.

Средние величины применяют при сравнительном анализе. При анализе показателей работы аптечных учреждений отчетные данные базисного года сравнивают с данными прошлых лет, с данными других учреждений, средними данными по аптечной сети района, города, области. Прием сравнения соответствующих показателей, вскрыть положительные и отрицательные факторы, степень их влияния на анализируемые показатели, выявить рентабельные и нерентабельные учреждения, повысить экономическую эффективность работы за счет распространения и внедрения передового опыта.

Обязательная составная часть анализа – прием группировки информационных данных. Он позволяет определить как положительные, так и отрицательные элементы в работе аптеки. При этом применяются взаимосвязанные, общепринятые и установленные приемы группировки.

Для изучения характера и степени влияния отдельных факторов на соответствующий показатель используют цепные подстановки, но при условии, что зависимость между изучаемыми показателями имеет математическую определенность, то есть выражена в виде прямой или обратной связи.

Сущность приема цепных подстановок сводится к тому, что из всей массы факторов, действующих на анализируемый показатель, выделяют основные, обуславливающие отклонение от плана. Если отклонения зависят от двух и более факторов, их влияние устанавливают в строгой последовательности. В первую очередь определяют влияние количественных, а затем качественных показателей. Использование приема цепных подстановок предусматривает составление разработочных таблиц, по данным которых рассчитывают все необходимые показатели.

Таким образом, смысл цепной подстановки сводится к последовательной замене плановой (базисной) величине каждого фактора фактической (отчетной). Основной недостаток этого приема – изменение последовательности подстановок может повлиять на результат и привести к необъективности выводов.

Корреляционно-регрессионный метод применяется в тех случаях, когда между изучаемыми показателями нет четко выраженной зависимости.

В аптечной системе корреляционно-регрессионным анализом можно воспользоваться для изучения влияния товарооборота на уровень издержек обращения (парная корреляция), групповой структуре товарооборота на уровень издержек обращения (множественная корреляция). При помощи этого приема можно проанализировать производительность труда, численность штатов, уровень торговых наложений в зависимости от товарооборота, структуры рецептуры и других факторов.

Заключительный этап экономического анализа – обобщение его результатов. При обобщении результатов анализа получают общую систему экономических показателей, характеризующих все виды хозяйственной деятельности аптечной сети. В систему могут входить следующие показатели: стоимостные и натуральные – в зависимости от положенных в основу планирования, учета и анализа измерителей, количественные и качественные – в зависимости от того, какая сторона хозяйственной деятельности анализируется, объемные и удельные – в зависимости от применения отдельно взятых показателей или их соотношений. Эти показатели имеют свой определенный смысл и значение для контроля и анализа, хотя некоторые из них применяются сравнительно редко. Но экономический анализ предусматривает комплексное использование всей системы показателей, что позволяет всесторонне и научно обоснованно оформить результаты анализа деятельности аптечного учреждения. От правильности оформления результатов анализа зависят его качество и последствия.

Оформление результатов анализа в аптечной сети проводится по-разному, в зависимости от его назначения, места и периода проведения. Оперативный, ежедневный анализ работы на рабочих местах завершается и оформляется принятием конкретных мер по устранению выявленных недочетов в работе. При анализе месячной и квартальной отчетности оформляется объяснительная записка, в которой наряду с оценкой хозяйственной деятельности даются выводы и предложения по ее улучшению, мобилизации выявленных резервов. Результаты анализа, проводимого в вышестоящей организации, отражаются в решениях совещаний по рассмотрению материалов. Обобщение материалов экономического анализа может найти свое выражение в приказе, циркулярах и других распоряжениях руководителя вышестоящей организации.

 
3 Анализ объемных показателей

Основным критерием оценки хозяйственной деятельности аптечных учреждений является наиболее полное обеспечение потребностей населения и лечебно-профилактических учреждений в лекарственных средствах и изделиях медицинского назначения при наличии ассортимента важнейших и широко применяемых лекарственных средств, соблюдение фармацевтического и санитарного порядка, повышение качества и культуры обслуживания населения, снижение уровня отказов в отпуске медицинских препаратов.

Финансово-хозяйственные результаты деятельности ХГТП «Фармация» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль на данном предприятии получают главным образом от реализации медикаментов и от предоставления медицинских услуг проката.

Таким образом, основными объемными показателями деятельности ХГТП «Фармация» являются прибыль, рентабельность и товарооборот. Рассмотрим их динамику, а также размер влияния различных факторов.

Товарооборот предприятия – важнейший критерий оценки результатов его деятельности. Он входит в состав общего товарооборота страны, среди которого занимает около 3%. И тем не менее товарооборот аптечной системы имеет важное значение: размер его характеризует качество и объем лекарственной помощи, оказываемой населению, реализация медицинских товаров характеризует переход товаров из сферы производства и обращения в сферу их потребления.

Товарооборот аптечной системы важен с точки зрения соблюдения принципов хозяйственного расчета, которыми являются самоокупаемость, материальна заинтересованность, хозяйственная самостоятельность и др.

В аптечной системе товарооборот состоит из розничного и оптового. Розничный товарооборот отражает сумму реализации медицинских товаров населению, включая и медикаменты, отпущенные отдельным категориям больных бесплатно и на льготных условиях по полной их стоимости. Оптовый товарооборот – это объем реализации медицинских товаров по розничным ценам лечебно-профилактическим и прочим учреждениям, организациям на медицинские цели по безналичному расчету.

Товарооборот в целом и по основным направлениям приводится в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1

Динамика товарооборота

ТОВАРООБОРОТ

1998 Г.

1999 Г.

ОТКЛОНЕНИЕ

тыс. руб.

%

Розничный
21442,7

40894,9

19452,2

90,72

Оптовый
17664,5

21389,6

3725,1

21,09

Общий
39107,2

62284,5

23177,3

59,27

 

По данным таблицы 3.1 аптечная система показала хорошие результаты по товарообороту увеличив его на 23177,3 тыс. руб., или на 59,27%. К факторам влияющим на увеличение товарооборота можно отнести повышение уровня материального благосостояния населения, расширение сети больниц, а также своевременная оплата за отпущенные медикаменты лечебными учреждениями и другие факторы, которые эффективно увеличивают рост товарооборота.

Анализируя динамику товарооборота следует отметить, что рост показателя во многом зависит от увеличения розничной продажи, которая в свою очередь возросла в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 19452,2 тыс. руб. или 90,72%. Этот рост обусловлен: ускоренной реализацией как готовых, так и экстемпоральных препаратов, и полученной выручкой.

Наряду с розничным товарооборотом увеличился и оптовый. Относительные отклонения этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 3725,1 тыс. руб. Фактором роста оптового товарооборота послужило открытие некоторых лечебных учреждений, а также повышение спроса на некоторые медицинские препараты для больных.

Состав розничного товарооборота ХГТП «Фармация» представляется в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2

Анализ розничного товарооборота ХГТП «Фармация»

СОСТАВ РОЗНИЧНОГО ТОВАРООБОРОТА

1998 Г.

1999 Г.

ИЗМЕНЕНИЕ

абсолютное, тыс. руб.

относительное, %

1.      медикаменты по формам:

-экстемпоральные

-готовые

 

418,27

20129,03

 

329,58

39686,42

 

-88,69

19557,39

 

-21,21

39,6

2.      внутриаптечная фасовка и заготовка

895,4

878,9

-16,5

-1,85

 

По данным таблицы 3.2 видно, что в состав розничного товарооборота ХГТП «Фармация» входит отпуск медикаментов по экстемпоральным и готовым формам населению. Число экстемпоральных лекарственных средств сократилось в 1999 г. по сравнению с 1998 г. на 21,2% или на 88,69 тыс. руб. Это происходило за счет того, что ряд аптек, занимающихся приготовлением лекарственных препаратов были переведены в аптеки готовых форм (А №138 по ул. Бондаря, А №7 по ул. Советская, А №128 по ул. Истомина и т. д.).

Также в состав розничного товарооборота входит внутриаптечная фасовка (порошки, витамины, вата, т. п.) и заготовка (концентраты, мази, травы, микстура и т. д.).

В 1999 г. также произошло снижение этой составной части товарооборота на 1,85%.

Особенно следует отметить значительный рост товарооборота по отпуску готовых лекарственных форм на 39,6% (или на 19527,39тыс. руб.).

Оптовый товарооборот ХГТП «Фармация» представлен отпуском лекарственных форм лечебным и иным учреждениям, а также санаториям-профилакториям, а именно:

а) по стационарной рецептуре, то есть отпуск лекарственных средств по стационарным (больничным) требованиям,

б) по мелкооптовому отпуску медицинских товаров лечебно-профилактическим и прочим учреждениям (реализация в виде крупной фасовки, отпуске в массе и др.).

Выполнение аптекой плана по стационарной рецептуре представлено в таблице 3.3.
 

Таблица 3.3

Анализ отпуска медикаментов плана по стационарной рецептуре

ПОКАЗАТЕЛИ

1998

1999

ОТКЛОНЕНИЕ

Товарооборот по стационарной рецептуре, тыс. руб.

6876,9

8703,3

1826

Средняя стоимость одного рецепта, руб.

40

44

4

Количество рецептов, ед.

171925

197795

25870

 

Также в состав оптового товарооборота входит отпуск по бесплатным и льготным рецептам, который приводится в таблице 3.4.

Данные таблицы 3.4 показывают увеличение размера отпуска по бесплатным рецептам на 24% и снижение льготных на 4,25%. Увеличение отпуска медикаментов по бесплатным рецептам в 1999 г. по сравнению с 1998 г. связан с тем, что в отчетном периоде Министерство здравоохранения выделило больше денежных средств на оплату этих рецептов.

 

Таблица 3.4

Анализ отпуска медикаментов по бесплатным и льготным рецептам

ПОКАЗАТЕЛИ
1998 Г., ТЫС. РУБ.

1999 Г., ТЫС. РУБ.

ТЕМП РОСТА, %

1. Бесплатные рецепты (участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 гр., дети до 3 лет, реабилитированные и т. д.)

8346,4

10349,2

124

2. Льготные рецепты  (труженики тыла, малообеспеченные, репрессированные)

2441,2

2337,5

95,75

Итого

10787,6

12686,7

117,6

 

 
4 Анализ издержек обращения

Издержки обращения – один из основных качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности аптечной системы, определяющей ее рентабельность. Эти расходы аптечных учреждений, связанные с продвижением товаров медицинского ассортимента от производства до потребления.

Для анализа издержек источником информации является форма №5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции». Анализу подвергаются расходы как в целом, так и по отдельным статьям издержек обращения.

Затраты на производство и реализацию лекарственных средств ХГТП «Фармация» приведены в таблице 4.1.

 

Таблица 4.1

Затраты производства

ПОКАЗАТЕЛИ

1998 Г.

1999 Г.

ИЗМЕНЕНИЕ

абсолютное, тыс. руб.

относительное, %

Товарооборот

39107,2

62284,5

23177,3

59,26

Издержки потребления:

-сумма

-уровень, %

 

14361,1

36,72

 

14168,06

22,74

 

-193,04

-13,98

 

-1,34

-

 

Как видно из таблицы, товарооборот отчетного года выше базисного на 23177,3 тыс. руб. или 59,26%.

Отмечая динамику развития товарооборота по существу, выясним факторы, вызывающие его отклонение от соответствующей закономерности. К таким факторам можно отнести такие как структура и культура обслуживаемого населения, повышение уровня его материального благосостояния, расширение сети больниц и амбулаторно-клинических учреждений. Немаловажным условием увеличения товарооборота является то, что в отчетном году с разрешения директора предприятия администрации аптечных учреждений разрешается самостоятельно закупать медицинские препараты, что влечет приток товара и увеличение товарооборота.

Анализируя издержки обращения предприятия видно, что в 1999 г. произошло сокращение общих расходов на 193,04 тыс. руб. или на 1,34% по сравнению с 1998 г. Снижение общей суммы издержек произошло за счет уменьшения арендной платы аптечных учреждений, то есть в некоторых аптеках непроизводственная часть помещения сдана в аренду: в аптеке №36 на п. Горького, аптеке №92 по ул. Выборгская и т. д. Следующим фактором является уменьшение расходов на коммунальные услуги, в этом случае ряд аптек отказались от горячей воды. Главной причиной снижения расходов послужило сокращение численности работников аптечных учреждений и закрытие нерентабельных аптек: № 151 по ул. Аэродромная, №170 по ул. Шелеста, №147 по ул. Стрельникова, №172 по ул. Панфиловцев.

Определив темп снижения уровня издержек (1,34%), рассчитаем индекс уровня издержек по формуле (4.1):

 

Iи = И1 / И0,                                                          (4.1)

где  И1 – уровень издержек обращения отчетного периода;

И0 – уровень издержек обращения базисного периода.

 

Iи = 14168,06 / 14361,1 = 0,99.

Абсолютную сумму относительной экономии от снижения уровня издержек в отчетном периоде рассчитаем по формуле (4.2):

 

,                                              (4.2)

где О1 – товарооборот отчетного периода.

Э = (14168,06 – 14361,1) / 100 * 62284,5 = -120,2.

Рассчитав абсолютную сумму можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде по сравнению с базисным произошла экономия издержек обращения.

Отчетные издержки обращения по уровню к товарообороту составили 22,74%, то есть снизились против базисного периода на 13,98%.

На изменение издержек обращения повлияло увеличение объема товарооборота аптек, который оказывает обратное влияние издержек при прочих равных условиях.

Учет и анализ затрат на ХГТП «Фармация» ведется по элементам затрат.

Издержки фирмы 1998 г. и 1999 г. по элементам приводится в таблице 4.2.

 

Таблица 4.2

Издержки по элементам затрат

ЭЛЕМЕНТЫ ЗАТРАТ

СУММА, ТЫС. РУБ.

СТРУКТУРА ЗАТРАТ, %

1998 г.

1999 г.

отклонение
1998 г.

1999 г.

отклонение
Материальные затраты

2349,1

2827,06

477,96

16,36

19,96

3,60

Затраты на оплату труда

5551,8

5428,9

-122,9

38,66

38,32

-0,34

Отчисление на социальные нужды

2012,2

1982,3

-29,9

14,02

14,00

-0,02

Амортизация основных средств

103,7

105,7

2,0

0,73

0,75

0,02

Прочие затраты

4344,3

3824,1

-520,2

30,25

26,99

-3,26

Итого затрат

14361,1

14168,06

-193,04

100

100

-

 

По данным таблицы 4.2 можно сделать вывод, что издержки отчетного периода ниже базисных на 193,04 тыс. руб., или на 1,34%. Отклонения произошли по всем видам и особенно произошло большое изменение в меньшую сторону по прочим затратам, а также по затратам на оплату труда. Материальные затраты в общем объеме расходов увеличились на 477,96 тыс. руб. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля затрат на оплату труда уменьшилась из-за оттока рабочего контингента: сокращение численности, увольнение по собственному желанию и т. д.

Состав материальных затрат приводится в таблице 4.3.

 

Таблица 4.3

Состав материальных затрат

ПОКАЗАТЕЛИ

1998 Г., ТЫС. РУБ.

1999 Г., ТЫС. РУБ.

ОТКЛОНЕНИЕ

УДЕЛЬНЫЙ ВЕС, %

абсолютное, тыс. руб.

относительное, %

1998 г.

1999 г.

Материальные затраты, в том числе:

2349,1

2827,06

477,96

20,35

 

 

Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями

1040,5

1243,7

203,2

19,53

44,3

44,0

Топливо

4,6

5,2

0,60

13,05

0,20

0,19

Энергия, в том числе:

1303,9

1578,2

274,30

21,04

55,5

55,8

Электрическая энергия

212,9

245,9

33,0

15,5

16,33

15,59

Тепловая энергия

1091,0

1332,3

241,30

22,12

83,68

84,42

 

На основании данных таблицы 4.3 можно сделать вывод о том, что общие материальные затраты возросли на 477,96 тыс. руб., или на 20,35%. Наибольший удельный вес к материальным затратам занимают расходы на энергию – 55,5% в 1998 г. и 55,8% в 1999 г., а в частности возросла доля тепловой энергии и в абсолютном отклонении это составляет 241,30 тыс. руб. по сравнению с 1998 г. Такой рост расходов связан с повышением тарифов на тепловую энергию. Удельный вес затрат на услуги сторонних организаций составляет 44,3% в 1998 г. и 44,0% в 1999 г. в общей сумме материальных затрат. По сравнению с базисным периодом расходы возросли на 203,2 тыс. руб. или на 19,53%. Эти затраты относятся в большей степени на долю тех аптек, которые обслуживают лечебно-профилактические учреждения: аптека №161, №150 и т. д., а также на те аптеки, которые занимаются изготовлением лекарственных препаратов: аптека №144, №174 и т. д. Следует отметить, что в 1999 г. аптеками были приобретены новые кассовые аппараты и обслуживание этих основных средств – одна из услуг сторонних организаций; также под этими расходами понимаются затраты на ремонт бытовой техники, инкассация выручки и т. д. В связи с тем, что аптечные учреждения не имеют в наличии транспортных средств (кроме аптеки №186 в п. Некрасовка), то затраты на топливо возросли всего на 0,60 тыс. руб. В эту статью также относятся расходы на отопление для сельских аптек.

По данным таблицы 4.2 следует отметить сокращение расходов на оплату труда на 122,9 тыс. руб. или на 2,22% по сравнению с предыдущим годом.

В связи с уменьшением расходов на оплату труда снизились отчисления на социальные нужды. Состав отчислений приводится в таблице 4.4.

Из таблицы 4.4 видно, что отчисления во внебюджетные социальные фонды снизились. Общая сумма отклонений отчетного периода от прошлого составляет 29,9 тыс. руб.

Аптечные учреждения наделены основными средствами: автоклав, рефрактометр, кассовые аппараты и п. д. Каждый месяц на основные средства начисляется износ. По окончании года составляется накопительная ведомость по износу. В 1998 г. эта сумма составила 103,7 тыс. руб., а в 1999 г. – 105,7 тыс. руб., увеличение амортизационных отчислений на 2,0 тыс. руб. произошло за счет переоценки основных средств, а также поступившего нового оборудования.

Таблица 4.4

Состав отчислений на оплату труда, тыс. руб.

ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

1998 Г.

1999 Г.

ОТКЛОНЕНИЕ

Отчисления на социальные нужды (38,5%), в том числе:

2012,2

1982,3

-29,9

Фонд социального страхования (5,4%)

282,23

278,04

-4,19

Пенсионный фонд (28%)

1463,42

1441,68

-21,74

Фонд занятости (1,5%)

78,40

77,24

-1,16

Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%)

188,16

185,36

-2,80

 

Анализируя динамику издержек по элементам затрат из таблицы 4.2 видно, что сокращение расходов в большей мере произошло по статье прочие затраты. Главной причиной снижения является закрытие некоторых аптечных учреждений, а следовательно, уменьшение расходов на коммунальные услуги, на услуги вневедомственной охраны и т. п.

Основными критериями определения расходов по данной статье являются: определенные суммы, указанные, например, в договоре на услуги вневедомственной охраны, суммы в выставляемых счетах на оплату за коммунальные услуги, установленные тарифы в общественном транспорте и т. д.

Состав и структура прочих расходов приводится в таблице 4.5.

На основании данных таблицы 4.5 можно сделать вывод о том, что в 1999 г. резко сократились расходы на оплату услуг сторонних организаций. Отклонение составляет 179,1 тыс. руб. или 9,26% от предыдущего года. В текущем году на долю этих расходов приходится 45,91% от общих прочих затрат. Фактором этого уменьшения стало закрытие нерентабельных аптек, а следовательно, сокращение издержек по этой статье. Анализируя изменения по другим статьям издержек можно проследить уменьшение расходов на услуги пассажирского транспорта. По сравнению с базисным периодом эти расходы сократились на 0,5 тыс. руб. или 1,14%. Причиной этому снижению послужило сокращение численности работников аптечной сети (в связи с производственной необходимостью сотрудники аптек пользуются пассажирским транспортом, оплата за проданные билеты производится из кассы аптек и эти расходы относятся на статью издержек «услуги пассажирского транспорта»).

 

Таблица 4.5

Состав и структура прочих расходов

НАИМЕНОВАНИЕ СТАТЬИ

1998 Г.

1999 Г.

СТРУКТУРА ЗАТРАТ, %

ОТКЛОНЕНИЕ

1998 г.

1999 г.

Тыс. руб.

%

Прочие затраты, в  том числе:

4344,3

3824,1

100

100

-520,2

-11,98

-износ по нематериальным активам

-

3,48

-

0,09

-3,4

-

-арендная плата

1050,6

995,4

24,19

26,03

-55,2

-5,26

-суточные и подъемные

3,0

2,9

0,07

0,08

-0,1

-3,34

-отчисления во внебюджетные фонды (кроме пенсионного, занятости, социального, обязательного мед. страхования)

446,8

422,4

10,29

11,05

-24,4

-5,47

-оплата услуг сторонних организаций, из них:

1934,7

1755,6

44,54

45,91

-179,1

-9,26

а.Связи

251,4

247,5

13,0

14,1

-3,9

-1,56

б.вневедомственной охраны

993,8

976,8

51,37

55,64

-17

-0,71

в.пассажирского транспорта

44,1

43,6

2,28

2,49

-0,50

-1,14

г.комуннальные хозяйства

645,4

487,7

33,36

27,78

-157,7

-24,44

-другие затраты

909,2

644,4

20,93

16,86

-264,8

-29,13

По сравнению с 1998 г. сократились расходы коммунального хозяйства на 157,7 тыс. руб. или 24,44%. Снижение затрат произошло по причине закрытия аптечных учреждений.

Этот фактор снижения затрат имеет отражение и в статье «арендная плата». Наряду с закрытием некоторых аптечных учреждений произошли изменения с действующими объектами. В связи с большими расходами на аренду здания, в аптеках, где эти затраты систематически росли, а огромные площади оставались незадействованными в производственном процессе, по приказу директора «Фармации» в таких аптеках были сданы не эффективные квадраты арендаторам. И в 1999 г. арендная плата составила на 995,4 тыс. руб. меньше по сравнению с предыдущим годом. В текущем году доля этих расходов составила 26,03% от общих прочих затрат.

С 1999 г. в издержках аптек появилась новая статья «износ по нематериальным активам». Под износом нематериальных активов понимается начисление амортизации на лицензию аптеки, то есть аптеке выдается лицензия на осуществление фармацевтической деятельности и с этого года стал начисляться износ. Сумма амортизации составила 3,4 тыс. руб. и в структуре затрат она занимает незначительный удельный вес – 0,09%.

По сравнению с 1998 г. сократились расходы на суточные и подъемные на 0,1 тыс. руб. или на 3,34%. Так же как и предыдущая статья расходов эти затраты занимают незначительный удельный вес в общей сумме прочих затрат – в 1998 г. – 0,07%, а в 1999 г. – 0,08%.

Снизились отчисления во внебюджетные фонды. Отклонение в абсолютных цифрах составило – 24,4 тыс. руб., в относительных – 5,47%. В отчетном периоде удельный вес этих расходов составил 11,05% от общей суммы прочих затрат.

Значительно сократились расходы по статье «прочие затраты». Состав и динамика этих издержек приводится в таблице 4.6.

 

Таблица 4.6

Состав и динамика прочих затрат

НАИМЕНОВАНИЕ РАСХОДОВ

1998 Г.

1999 Г.

ИЗМЕНЕНИЕ

абсолютное, тыс. руб.

относительное, %

Другие затраты, в том числе:

909,2

644,4

-264,8

-29,13

Противопожарные мероприятия

119,1

92,6

-26,5

-22,25

Износ МБП

150,4

151,3

0,90

0,60

Расходы на хранение товаров

340,5

260,0

-80,5

-23,65

Расходы на бланки и канцтовары

112,8

60,1

-52,7

-46,72

Расходы по таре

28,1

34,4

6,3

22,42

Расходы на подготовку кадров

76,5

39,2

-37,3

-48,76

Естественная трата

81,8

6,8

-75,0

-91,69

 

По данным таблицы 4.6 следует, что в значительной мере сократились расходы на хранение товаров. В отчетном периоде эта сумма составила 260 тыс. руб., что на 80,5 тыс. руб. меньше по сравнению с 1998 г. Это связано с тем, что некоторые аптеки, имеющие производственный характер, перешли в аптеки готовых лекарственных форм. Прежде затрачивалось много средств на хранение ядовитых порошков и наркотических средств, на обслуживание помещений для хранения. Но с переходом на новый режим работы эта статья издержек сократилась. Этот же фактор относится и  к расходам по естественной трате на аптеки, которые готовили лекарственные препараты и разливали растворы, начислялась естественная трата и вся сумма относилась на издержки этой аптеки. С переходом на аптеку готовых форм сумма затрат по многим статьям снижается, что и произошло в 1999 г.

Издержки обращение поквартально приводятся в таблице 4.7.

Из рисунка 4.1 видно, что в первом и втором кварталах 1999 г. издержки обращения ниже, чем за аналогичный период 1998 г. В третьем квартале как 1999 г., так и 1998 г. сумма затрат на производство практически одинаковая, что нельзя сказать про изменения в четвертом квартале. В отчетном периоде произошел резкий подъем прямых издержек. Это связано с тем, что в этот период производились капитальные и текущие ремонты некоторых аптечных учреждений, было большое списание средств и МБП.

 

Таблица 4.7

Издержки обращение поквартально

 

1998 Г.

1999 Г.

I квартал

4003,9

3497,2

II квартал

3678,1

3246,5

III квартал

3067,1

3044,1

IV квартал

3612,0

4380,3

Итого

14361,1

14168,1

 

Рис. 4.1. Динамика издержек обращения по кварталам 1998, 1999 гг.



 

Такая же ситуация наблюдалась и в 1998 г., но сумм расходов была значительно ниже.

Но в целом за отчетный год сумма затрат ниже по сравнению с базисным на 193,04 тыс. руб., таким образом произошел режим экономии издержек – одна из главных задач в деятельности аптек.

 
5 Анализ контингента и фонда заработной платы

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в фармацевтической отрасли. Достаточная обеспеченность ХГТП «Фармация» нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для эффективной деятельности предприятия.

Основными задачами анализа контингента являются следующие:

а) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

б) изучение и определение показателей текучести кадров;

в) выявление резервов трудовых ресурсов более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа являются: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф. №1-т «Отчет по труду», приложение к ф. №1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф. №2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела работников кадров.

Для того чтобы определить обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами особое внимание уделим анализу обеспеченности ХГТП «Фармация» кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Численность работников ХГТП «Фармация» составляет 592 человек, мужчины – 27.

В главном управлении работает 53 человека, в том числе мужчин – 1 человек – водитель. Управляет предприятием директор, назначенный Департаментом здравоохранения на конкурсной основе.

Численность работников Краевого аптечного склада составляет 67 человек. Из них 58 женщин и 9 мужчин, с высшим образованием работает 20 человек, 47 – люди со средним специальным образованием, 2 – водители, 2 – программиста, специалиста по вычислительной технике, 5 – мужчины, занятые на погрузочно-разгрузочных работах.

Государственные аптеки, их 42, непосредственно подчиняются Централизованной бухгалтерии, численность которой – 14 человек: бухгалтера с высшим и средним образованием. Численность работников аптечных учреждений в 1999 г. составляет 458 человек, что на 32 человека меньше по сравнению с предыдущим годом.

Состав и структура контингента по различным специальностям приводится в таблице 5.1.

 

Таблица 5.1

Динамика контингента по различным специальностям

КОНТИНГЕНТ

1998 Г., ЧЕЛ.

1999 Г., ЧЕЛ.

ОТКЛОНЕНИЕ, ЧЕЛ.

УДЕЛЬНЫЙ ВЕС, %

1998 г.

1999 г.

Всего, в том числе

490

458

-32

100

100

Заведующий и заместитель

124

119

-5

25,31

25,99

Провизоры-аналитики

144

149

5

29,39

32,54

Фармацевты

130

113

-17

26,53

24,68

Уборщицы

47

42

-5

9,6

9,17

Санитары-мойщицы

23

17

-6

4,7

3,72

Рабочие

22

18

-4

4,49

3,93

 

По данным таблицы 5.1 можно судить о том, что в 1999 г. контингент аптечной сети сократился на 32 человека. Факторами снижения численности послужило массовое сокращение работников, увольнение по собственному желанию в связи с низкооплачиваемой работой. Это самые главные причины оттока трудовых ресурсов.

В общей численности работников занимают провизоры – 29,39% в 1999 г. и 32,54 – в 1999 г.

В связи с закрытием ряда аптек в текущем году была проведена кадровая работа по расстановке кадров высвобожденных должностей. Таким образом, увеличение числа провизоров в отчетном периоде на 5 человек говорит о том, что произошло снижение должности заведующего и заместителя на нижеоплачиваемую ступень. Из-за такого перевода у работника снижается  соответственно ответственность за производственные дела, но от компетентности провизора и от его профессионализма зависит решение задач, стоящих перед здравоохранением.

В целях повышения деловой квалификации и персональной ответственности провизоров при выполнении профессионального долга и повышении эффективности труда на ХГТП «Фармация» проводится аттестация. Она является важной формой морального и материального стимулирования и направлена на совершенствование деятельности аптечных учреждений по дальнейшему улучшению лекарственной помощи населению.

Также деятельность аптечных учреждений не обходится и без помощи фармацевтов – люди со средним специальным образованием. Их удельный вес в 1998 г. составлял 26,53% от общего числа работающего контингента, а в 1999 г. – 24,68%. Сокращение численности произошло и по этой специальности. В отчетном периоде численность фармацевтов составляет 113 человек, что на 17 человек меньше по сравнению с предыдущим годом.

Производственная деятельность аптек не обходится и без младшего обслуживающего персонала. Это уборщицы, санитарки – мойщицы. Число уборщиц как в отчетном периоде, так и в базисном соответствует количеству государственных аптек. В связи с сокращением численности в 1999 г. уборщиц стало 42 человека, что на 5 человек меньше по сравнению с 1998 г.

Наименьший удельный вес из общего числа аптечного контингента приходится на санитарок-мойщиц: 4,7% в 1998 г. и 3,12% в 1999 г. Сокращению численности в отчетном периоде на 6 человек по сравнению с базисным послужило снижение категории некоторых аптек. Эту должность ввели в те аптечные учреждения, которые занимались приготовлением лекарственных препаратов, то есть производственные аптеки. В связи с переводом производственных аптек в аптеки готовых форм и были сокращены должности санитарок-мойщиц.

Должностные обязанности и в 1998 г. занимали 22 человека, но в связи с сокращением в 1999 г. их число достигло 18 человек. Отклонение составило 4 человека или 18,1%. Удельный вес составляет 4,49% в 1998 г. и 3,93% в 1999 г. от общего числа работников.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучается изменение в составе работающих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики и анализа движения рабочей силы на ХГТП «Фармация» рассчитывают следующие показатели:

1. Коэффициент оборота по приему работников (Кпр) определяется по формуле (5.1):

 

Кпр = Ппр / Чср,                                             (5.1)

где  Ппр – количество принятого на работу персонала, чел;

Чср – среднесписочная численность персонала, чел.

 

В 1998 г. коэффициент оборота по приему работников составил:

Кпр  = 34 / 564 = 0,06;

В 1999 г.:

Кпр  = 13 / 532 = 0,024.

В 1998 г. коэффициент оборота по приему работников ниже, чем в 1998 г. на 0,036, следовательно, в отчетном периоде было привлечено 13 человек, что на 21 меньше по сравнению с базисным периодом.

2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв) определяется по формуле (5.2):

 

Кв = Ув.раб / Чср                                                       (5.2)

где Ув.раб - количество уволившихся работников, чел.;
      Чср - среднесписочная численность персонала.
 

При расчете данного показателя изучим причины увольнения работников. Во-первых, как уже было сказано, главной причиной увольнения работников послужило их сокращение, во-вторых, из-за низкой оплаты труда работники ушли с предприятия по собственному желанию.

В 1998 г.:

Кв = 12 / 564 = 0,022,

В 1999 г.:

Кв = 32 / 532 = 0,061.

3. Коэффициент текучести кадров (Кт) определяется по формуле (5.3):

 

Кт = Ув.сж / Чср,                                 (5.3)

где  Ув.сж - количество уволившихся по собственному желания и за нарушение трудовой дисциплины, чел.;

Чср - среднесписочная численность персонала.
 

В 1998 г. из общего числа уволившихся, а их 12 человек, 8 человек уволились по собственному желанию. Нарушений трудовой дисциплины не было в отчетном периоде, так и в базисном. Иная картина в 1999 г.: 25 человек было сокращено, 5 – уволились по собственному желанию, 2 – увольнение с выходом на пенсию.

Таким образом:

В 1998 г.:

Кт = 8 / 564 = 0,015,

В 1999 г.:

Кт = 5/532 = 0,010.

4. Коэффициент постоянства персонала проработавших (Кпс) определяется по формуле (5.4):

 

Кт = Ргод / Чср,                                                          (5.4)

где  Ргод – количество работников, проработавших весь год, чел.;

Чср - среднесписочная численность персонала.

 

В 1998 г.:

Кпс = 557 / 564 = 0,988,

В 1999 г.:

Кпс = 487 / 532 = 0,915.

Результаты расчетов приводятся в таблице 5.2.

 

Таблица 5.2

Анализ динамики показателей движения персонала ХГТП «Фармация»

ПОКАЗАТЕЛЬ

1998 Г.,

1999 Г.,

ИЗМЕНЕНИЕ

абсолютное

относительное

1. коэффициент оборота по приему

0,06

0,024

-0,036

-60,0

2. коэффициент оборота по выбытию

0,022

0,061

0,039

177,3

3. коэффициент текучести кадров

0,015

0,010

-0,005

-33,3

4. коэффициент постоянства состава персонала

0,988

0,915

-0,073

-7,4

 

Из таблицы следует, что в отчетном периоде выбыло больше рабочих, чем принято, также произошла незначительная текучесть кадров и сократилось постоянство состава персонала по сравнению с предыдущим годом на 0,073 (или 7,4%).

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда необходимо использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создается возможность для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

На данном предприятии применяется повышенная оплата труда.

Для правильного использования фонда заработной платы в аптеках организуется точный учет штатного состава и отработанного рабочего времени. Использование рабочего времени работниками аптеки учитывает заведующий аптекой или уполномоченные  им лицо в табеле учета рабочего времени. Табель составляется за каждый месяц и служит основанием для начисления заработной платы.

Фонд заработной платы ХГТП «Фармация» включает в себя не только фонд заработной платы, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направленных на потребление, представим в таблице 5.3.

На основе приведенной таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в затраты предприятия (97,4% и 89,45% за отчетный период и базисный период соответственно). Так, как в 1999 г. ХГТП «Фармация» дало прибыль, то производились выплаты за счет чистой прибыли на сумму 452,6 тыс. руб. на цели различного характера.

Следствием массового сокращения послужили выплаты выходных пособий. В этом году эта сумма составила – 1904,1 тыс. руб., что на 1006,9 тыс. руб. больше предыдущего года. Также увеличились выплаты пособий по временной нетрудоспособности в отчетном периоде на 25,33% по сравнению с 1998 г.

 

Таблица 5.3

Анализ использования средств, направленных на потребление

ВИД ОПЛАТЫ

СУММА, ТЫС. РУБ.

ИЗМЕНЕНИЕ

1998 г.

1999 г.

абсолютное

относительное

1 Фонд оплаты труда

5551,8

5428,9

-122,9

-2,21

1.1 Повременная оплата труда

2952,3

2143,6

-808,7

-27,39

1.2 Оплата перерывов кормящих матерей

295,8

300,6

4,8

1,62

1.3 Выходные пособия

897,2

1904,1

1006,9

112,23

1.4 Оплата очередных и дополнительных отпусков

1406,5

1080,6

-325,9

-23,17

2. Выплаты за счет чистой прибыли

-

452,6

452,6

-

2.1 Материальная помощь

-

396,0

396,0

-

2.2 Оплата путевок на отдых и лечение

-

56,6

56,6

-

3. Выплаты социального характера

150,0

188,0

38

25,33

3.1 Пособия по временной нетрудоспособности за счет соцстраха

150,0

188,0

38

25,33

Итого средств, направленных на потребление

5701,8

6069,5

367,7

6,45

Доля в общей сумме, %

 

 

 

 

-фонд оплаты труда

97,4

89,45

-

-

-выплаты из чистой прибыли

-

7,46

-

-

-выплаты социального характера

2,7

3,09

-

-

 

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабсл) определяется по следующей формуле (5.5):

 

ΔФЗПабсл = ФЗПф1 – ФЗПф0,                                   (5.5)

где  ФЗПф1 – фактическое значение ФЗП за 1999 г.;

ФЗПф2 – фактическое значение ФЗП за 1998 г.

 

ΔФЗПабсл = 5428,9 – 5551,8 = -122,9.

Относительное отклонение определим следующим образом:

Δ% = -122,9 / 5551,8 * 100 = -2,21%.

Таким образом, проведенный анализ показывает, что в отчетном периоде произошла экономия фонда заработной платы по сравнению с предыдущим периодом на 122,9 тыс. руб. или на 2,21%. Как уже отмечалось выше, причиной такой экономии послужило сокращение численности работников предприятия.

Для выполнения производственных и непроизводственных функций по лекарственному обслуживанию населения аптечная система располагает соответствующими трудовыми ресурсами, определяющими эффективность, производительность труда аптечных учреждений. План по труду разрабатывается на год или по кварталам по следующим показателям: среднесписочная численность работников, фонд заработной платы, товарооборот на одного работника (производительность труда).

Производительность труда в аптечной системе может выражаться количеством приготовленных и отпущенных лекарств, заготовленных лекарственных растений, количеством произведенных анализов, суммой товарооборота.

В таблице 5.4 выявим степень выполнения производительности труда, а также факторы и степень их влияния на ее величину.

 

 

Таблица 5.4

Выполнение производительности труда

ПОКАЗАТЕЛИ

ЕД.ИЗМ.

1998 Г.

1999 Г.

ИЗМЕНЕНИЕ

абсолютное

относительное

Товарооборот

Тыс. руб.

39107,2

62284,5

23177,3

59,27

Фонд оплаты труда

Тыс. Руб.

5551,8

5428,9

-122,9

-2,21

Среднесписочная численность

Чел.

564

532

-32

-5,7

Среднемесячная зарплата

Руб.

780,16

815,39

35,23

4,52

Производительность труда

Руб./чел.

69,64

117,08

47,74

68,85

 

Из данных таблицы видно, что в отчетном году производительность труда в аптечной системе по сравнению с прошлым годом увеличилось на 47,74 руб./чел. (68,85%) за счет увеличения товарооборота на 23177,3 тыс. руб.

 

6 Анализ финансового состояния ХГТП «Фармация»

Финансовый анализ необходим каждой организации и каждому подразделению, при любом состоянии финансов. Однако, чем сложнее экономическое положение, тем детальнее он должен быть. Без финансового анализа данный бухгалтерской отчетности не могут дать истиной картины финансового состояния организации.

В объективной информации о реальном финансовом положении заинтересованы руководители, специалисты государственных предприятий, органы государственного управления, деловые партнеры предприятия.

Оценка финансово-экономического состояния предприятия проводится в двух аспектах: с точки зрения функционирования предприятия как хозяйствующего субъекта и с позиции его ликвидации (возможного банкротства, возбуждение процедуры банкротства). Такой подход к расчету финансовых показателей и оценке по их значениям финансово-экономического состояния предприятия существует и при расчетах с использованием GAAP. Финансовый анализ позволяет выявить угрозу банкротства и своевременно проводить систему мер по финансовому оздоровлению предприятия.

Общий анализ финансового состояния ХГТП «Фармация» производится на основании бухгалтерской отчетности.

Результаты анализа финансового состояния во многом зависят от качества информационной базы.

К информации, используемой в анализе финансового состояния предъявляются, следующие требования:

а) достоверность данных бухгалтерского баланса и других отчетных форм,

б) надежность: определяются качеством учетной работы в организации и системой внутрихозяйственного контроля,

в) полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций,

г) правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ,

д) реальность баланса: условия, обеспечивающие согласованность с главной книгой и (или) оборотной ведомостью, соответствие результатам инвентаризации,

е) объективность: точное отражение сложившегося финансового положения, отсутствие ошибок  и искажение информации.

В общем виде необходимая информация для анализа финансового состояния включает учетную политику организации; форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет о прибылях и убытков», пояснение к балансу, форма №3 «Отчет о движении капитала» и другие документы и приложения.

Подготовка бухгалтерской отчетности к анализу включает:

а) визуальную и простую счетную проверку отчетности по формальным признакам и по существу,

б) проверку взаимной увязки показателей отчетности форм и основных контрольных соотношений между ними,

в) логическую проверку взаимосвязей между разделами баланса,

г) проверку реальности статей баланса,

д) перегруппировку статей баланса и получение агрегированного или уплотненного аналитического баланса.

 

6.1 Анализ финансовой структуры баланса

Несомненно, что анализ финансового состояния должен проводиться на основе баланса-нетто, «очищенного» от регулирующих статей. Однако и этого недостаточно. Действующая в настоящее время отчетная форма в отдельных случаях относит синтетические счета к разделам баланса недостаточно корректно. Таким образом, прежде, чем проводить анализ финансового состояния ХГТП «Фармация», следует сформировать аналитический (пригодный для анализа) баланс.

Перечень процедур преобразования отчетной формы баланса в аналитический баланс зависит от конкретных условий. Основной задачей является поправка показателей, наиболее существенно искажающих реальную картину. Для составления укрупненного (агрегированного) аналитического баланса ХГТП «Фармация» необходимо преобразовать следующие показатели:

а) уменьшить общую сумму капитала (валюты баланса) на величину убытков, записанных в активной части баланса. Одновременно уменьшить на эту сумму собственный капитал,

б) исключить из общей суммы капитала (валюты баланса) величину «Расходы будущих периодов», на эту же сумму необходимо уменьшить размеры собственного капитала и материалы на производственные запасы.

Таким образом, агрегированный аналитический баланс ХГТП «Фармация» за 1998  - 1999 гг. представлен в таблице 6.1.

Финансовое состояние предприятия во многом определяется размещением и использованием средств (актив баланса) и источниками средств (пассив баланса).

Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса за 1998 – 1999 г. приводится в таблице 6.2. При этом используется методика вертикального (по удельному весу) и горизонтального (в динамике) анализа. Это позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге, оценить по каждой статье абсолютное отклонение, темпы роста или снижения.

Из таблицы 6.2 следует, что уменьшение размера валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота, снижение имущественного потенциала, общая стоимость имущества уменьшилась за счет увеличения общей стоимости нематериальных активов и основных средств. Стоимость основных средств увеличилась на 28,14%.

 

Таблица 6.1

Агрегированный аналитический баланс ХГТП «Фармация» за 1998  - 1999 гг., тыс. руб.

АКТИВ

1998 Г.

1999 Г.

1. Оборотные средства (стр. 290 – 217), в том числе:

8962,1

7106,5

Денежные средства и краткосрочные фин.вложения (250 + 260)

124,1

81,1

Дебиторская задолженность (стр. 230 + 240)

3792,7

47,4

Запасы (стр. 210 – 217)

5031,4

6975,6

2. Внеоборотные активы (стр. 190)

369,8

485,4

3. Прочие оборотные активы (стр. 270)

13,9

2,4

Баланс без убытков (стр. 399 – стр. 217 – стр. 390)

9331,8

7591,9

Пассив

 

 

1. Краткосрочные обязательства (стр. 690 – 630 – 640 – 650 – 660), в том числе:

13607,3

10804,3

Краткосрочные кредиты и займы

-

-

Кредиторская задолженность (стр. 620)

1498,2

1865,1

Прочие (стр. 670)

12109,2

8939,2

2. Долгосрочные обязательства (стр. 590)

-

-

3. Капитал и резервы (стр. 490 – 217 + 630 + 640 + 650 + 660)

602,6

1665,7

4. Убытки

4878,1

4878,1

Баланс без убытков (стр. 390 – 217 – 390)

9331,8

7591,9

 

Увеличение абсолютного значения производственных активов, а также их удельного веса в составе внеоборотных и оборотных активов свидетельствует о положительном влиянии запасов на оборачиваемость оборотных средств. Запасы увеличивались на 138,64% в то время, как темп роста сырья, материалов и МБП составил 151,72% и 151,35% соответственно.

Кроме того, отрицательное влияние на финансовое положение предприятия оказало снижение фактического объема денежных средств.

Уменьшение дебиторской задолженности на 34,6% говорит об улучшении платежной дисциплины на анализируемом предприятии.

Увеличения непокрытых убытков не произошло, однако их удельный вес в общей сумме валюты баланса увеличился до 39,12%.

Особенно следует отметить получение в отчетном периоде нераспределенной прибыли в размере 1063,1 тыс. руб., а также увеличение кредиторской задолженности предприятия на 366,9 тыс. руб. (или 24,5%).

Расчет системы показателей оценки финансового состояния ХГТП «Фармация» позволит дать более точный прогноз возможного банкротства и оценить уровень стабильности хозяйственной деятельности.

 

6.2 Анализ ликвидности

В системе комплексного финансового анализа важное место занимает исследование финансовой устойчивости, одним из компонентов, который является в условиях рынка платежеспособность (ликвидность) предприятия.

Платежеспособность – это способность предприятия своевременно рассчитываться по своим долговым внешним и внутренним обязательствам за счет достаточного наличия ликвидных активов. В зависимости от целей, задач и периода исследования понятие платежеспособности можно трактовать с различной глубиной. В некоторых случаях платежеспособность сводится только к ликвидности баланса.

Ликвидность активов – величина обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

В целях обеспечения единого методологического подхода при проведении анализа финансового состояния предприятия и оценки структуры баланса были подготовлены и утверждены «Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса» Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 г.

В соответствии с Методическими положениями анализ и оценка структуры баланса предприятия ХГТП «Фармация» проводятся на основе следующих показателей:

а) коэффициент текущей ликвидности, определяется по формуле (6.1),

б) коэффициент обеспечения собственными средствами, определяется по формуле (6.2),

в) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, определяется по формуле (6.3)

Коэффициент платежеспособности рассчитывается как отношение оборотных активов ХГТП «Фармация» к долго и краткосрочным обязательствам (пассивам) и показывает его способность погасить свои долги за счет текущих активов, не прибегая к распродаже имущества:

 

Кпл = Оа : ДКп      ,                                                   (6.1)
где Оа - оборотные активы, тыс. руб.;

 ДКп - Долго и краткосрочные пассивы, тыс. руб.

 

Коэффициент платежеспособности равен: Кпл н.г. = 8962,1 / 13607,3 = 0,66; Кпл к.г. = 7106,5 / 10804,3 = 0,66.

Рассчитанный показатель свидетельствует о недостаточной платежеспособности предприятия ХГТП «Фармация». В случае одновременного требования платежей со стороны кредиторов необходимо будет прибегать к распродаже имущества. Рекомендуемое значение этого показателя 1 и более, то есть имеющихся активов должно быть достаточно для погашения всей задолженности.

Однако, показатель платежеспособности выражает и способность осуществлять расчеты по всем видам обязательств и по ближайшим и по отдаленным. Он не дает представления о возможностях организации погашать свои краткосрочные обязательства. Поэтому, для оценки способности ХГТП «Фармация» выполнять свои краткосрочные обязательства рассмотрим три относительных показателя ликвидности баланса.

Общую оценку ликвидности баланса дает коэффициент текущей ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) определяется как отношение стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог раздела II актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей и прочих краткосрочных пассивов (итог раздела VI пассива баланса за вычетом строк 640, 650, 660).

 

Кт.л. = Оа : (Кп – Прсос),                                                  (6.2)
где Кп – краткосрочные пассивы, тыс. руб.;

      Прсос – приравненные к собственным средства, тыс. руб.

 

Вследствие отсутствия долгосрочных пассивов на ХГТП «Фармация» коэффициент текущей ликвидности равен коэффициенту платежеспособности. Критическим уровнем коэффициента текущей ликвидности считается 1. Рекомендуемое значение этого коэффициента 2 и более.

Рекомендуемые нормативные значения показателей ликвидности, как показал отечественный опыт их применения за последние годы, не являются достаточно совершенными и обоснованными, к ним следует относиться взвешенно. Этот недостаток относится как к официальным нормативам, так и к различным нормативам значений, колеблющихся по многочисленным авторским разработкам в широком диапазоне.

Промежуточным коэффициентом ликвидности является коэффициент быстрой ликвидности. Он характеризует способность предприятия рассчитываться с задолженностью в ближайшее время и определяется отношением наиболее ликвидной части оборотных активов, то есть без учета наименее ликвидной части текущих активов – товарных запасов, к краткосрочным обязательствам:

 

Кб.л. = (Оа – З) / Коб,                                                           (6.3)

где З – запасы, тыс. руб.;

      Коб – краткосрочные обязательства.

 

Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. В нашем случае он равен: Кб.л. н.г. = (8962 – 5031,4) / 13607,3 = 0,289; Кб.л. к.г. = (7106,5 – 6975,6) / 10804,3 = 0,012.

Снижение данного коэффициента свидетельствует о недостаточности имеющихся ликвидных активов для погашения краткосрочных долгов. Рекомендуемое значение показателей – от 0,5 до 1,0.

Для получения наиболее полной картины ликвидности используется коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.), который определяется по формуле (6.4). Он характеризует способность ХГТП «Фармация» рассчитаться с задолженностью немедленно и определиться отношением наиболее ликвидных оборотных активов – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – к краткосрочным обязательствам.

 

Ка.л. = (Д + Кфв) / Коб,                                            (6.4)

где Д – денежные средства, тыс. руб.;

      Кфв – краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.

В нашем случае коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец 1999 г. равен:

Ка.л. н.г. = 124,1 / 13607,3 = 0,009;

Ка.л. к.г. = 81,1 / 10804,3 = 0,0075.

Это свидетельствует о том, что в анализируемом периоде ХГТП «Фармация» испытывает недостаток денежных средств для финансирования текущей хозяйственной деятельности. Рекомендуемое значение этого показателя от 0,2 до 0,3.

Показатели ликвидности приводятся в таблице 6.3.

Одним из показателей, непосредственно оценивающих вероятность банкротства, является коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Он характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Коб.сос) определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог раздела IV пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, независимого производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог раздела II актива баланса). Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется по формуле (6.5):

 

Коб.сос = (Ск – Вн.а) / Оа,                                            (6.5)
где Ск – собственный капитал, тыс. руб.;

      Вн.а  – внеоборотные активы, тыс. руб.

 

В нашем случае ХГТП «Фармация», являясь государственной организацией, имеет незначительный собственный капитал, а ему в противовес

большие убытки в 1998 г. Таким образом, числитель данного коэффициента представляет собой число с отрицательным знаком, что мешает рассчитать показатель обеспеченности собственными средствами. Следовательно, на основе проведенного анализа можно сделать вывод о неудовлетворительности структуры баланса ХГТП «Фармация» и низкой ликвидности предприятия.

 

6.3 Анализ финансовой устойчивости

Финансовое состояние государственного предприятия необходимо оценивать как в краткосрочной перспективе, чему служат показатели платежеспособности, так и в долгосрочной перспективе через показатели финансовой устойчивости.

При возникновении договорных отношений между предприятиями у них появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга как к критерию надежности партнеров.

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако, этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому разработана система показателей, характеризующая состояние предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассива).

Их можно разделить на две группы: показатели, определяющие состояние оборотных средств, и показатели, определяющие состояние основных средств.

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является показатель уровня веса общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. Иначе этот показатель называется коэффициентом автономии – Ка, он определяется по формуле (6.6):

 

Ка = СК / ВБ,                                                                       (6.6)

где СК – собственный капитал, тыс. руб.;

      ВБ – валюта баланса, тыс. руб.

 

Ка н.г. = 602,6 / 14209,9 = 0,042;

Ка к.г. = 1665,7 / 12469,9 = 0,134.

Показатели финансовой устойчивости приводятся в таблице 6.4.

 

Таблица 6.4

Сводный анализ показателей финансовой устойчивости

ПОКАЗАТЕЛИ И ФОРМУЛА РАСЧЕТА

РАСЧЕТНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ

ОТКЛОНЕНИЯ

на начало года

на конец года

абсолютные

относительные

Собственный капитал (стр. 490 ф.№1), тыс. руб.

602,6

1665,7

1063,1

176,43

Валюта баланса, тыс. руб. (стр.399 ф.№1)

14209,9

12469,9

-1739,9

-12,24

Коэффициент автономии (1 : 2)

0,042

0,134

0,092

219,05

Коэффициент финансовой независимости (1 – Ка)

0,958

0,866

-0,092

-9,6

Заемный капитал, тыс. руб.

13607,3

10804,3

-2803,0

-20,6

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (5 : 1)

22,58

6,48

-16,1

-71,3

Собственные оборотные средства (стр.490 + 590 – 190)

232,8

1180,3

947,5

407

Коэффициент маневренности собственного капитала (7 : 1)

0,386

0,708

0,322

83,4

Реальные активы, тыс. руб.

495,8

880,1

384,3

77,5

Коэффициент реальной стоимости имущества

0,035

0,072

0,036

102,86

 

Доля коэффициент автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 0,5. В нашем случае величина этого показателя и на начало и на конец года соответственно. Таким образом, модно говорить о неуверенности кредиторов в надежности нашего предприятия. Однако рост коэффициента автономии в 3 раза оценивается положительно.

Производными от коэффициента автономии являются такие показатели как коэффициенты финансовой зависимости и коэффициент заемных и собственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости по существу является обратным к коэффициенту автономии. Рост этого показателя в динамике увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Эти два коэффициента в сумме равны единице (100%). Таким образом, к 01.01.99 г. в каждом одном рубле, вложенном в ХГТП «Фармация» в активы, 96 копеек были заемными, к концу года зависимость от заемных средств снизилась и составила 87 копеек.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – это соотношение всего привлеченного капитала и собственному, он определяется по формуле (6.7)::

 

Кс = ЗК / СК                                                 (6.7)

 

где ЗК – заемный капитал, тыс. руб.;

      СК – собственный капитал, тыс. руб.

 

Кс н.г. = 13607,3/602,6 = 22,58;

Кс к.г. = 10804,3/1665,7 = 6,48.

Смысловое значение двух показателей (коэффициента автономии и соотношения заемных и собственных средств) очень близко. Практически для оценки финансовой деятельности можно пользоваться одним из них (любым) (Приложение 4).

Однако, более четкая степень зависимости предприятия от заемных средств выражается в коэффициентном соотношении заемных и собственных средств. Он показывает каких средств у предприятия больше – заемных или собственных.

Приведенные расчеты показали превышение фактических значений коэффициента соотношении заемных и собственных средств над рекомендуемым. Так, данный показатель составил 22,58 и 6,48 (соответственно на начало и конец года). Уменьшение показателя доли заемного капитала в собственном капитале следует оценить положительно, так как оно характеризует снижение степени финансовой зависимости от кредиторов.

Следующим показателем, характеризующим состояние собственных оборотных средств, является показатель маневренности собственного капитала, он определяется по формуле (6.8):

 

Км = СОС/СК,                                             (6.8)
где СОС – собственный оборотный капитал, тыс. руб.

 

Км н.г. = 232,8/602,6 = 0,386; Км к.г. = 1180,3/1665,7 = 0,708.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние.

На ХГТП «Фармация» в начале года коэффициент маневренности собственного капитала равняется 0,386 и к концу года возрос до уровня 0,708.

Очень важным показателем финансовой устойчивости являются коэффициенты реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия. Он определяет, какую долю в стоимости имущества составляют основные средства производства. Коэффициент рассчитывается делением суммарной величины основных средств (по остаточной стоимости), производственных запасов, незавершенного производства и МБП (по остаточной стоимости) на стоимости активов предприятия (валюту баланса), определяется по формуле (6.9):

 

Крси = Ра / Об.с.к.,                                              (6.9)
где Ра – реальные активы, тыс. руб.;

     Об.с.к. – общая сумма капитала, тыс. руб.

 

Крси н.г. = 495,8/14209,9 = 0,035;

Крси к.г. = 880,1/12469,9 = 0,071.

По существу этот показатель определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства.

На основе данных хозяйственной практики считается нормальным ограничение, когда реальная стоимость имущества составляет более 0,5 общей стоимости активов.  В нашем случае уровень производственного потенциала недостаточно высок (0,035 на начало года), а концу года он вырос до уровня, равного 0,071. Это можно объяснить увеличением стоимости реальных активов на 77,5%.

Сводный анализ показателей финансовой устойчивости ХГТП «Фармация» представлен в приложении 4.

Одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия ХГТП «Фармация» являются изменения или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов).

Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютную устойчивость финансового состояния, когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного  капитала и кредитов банка под товарно-материальные ценности (краткосрочные заемные средства – КЗС), определяется по формуле (6.10):

З менее СОС + КЗС,                                          (6.10)

где З – запасы, тыс. руб.

 

При этом, для коэффициента обеспеченности запасов и затрат источниками средств (Ка) должно выполняться следующее условие (6.11):

 

Ка = ((СОС + КЗС) / З) более 1                                    (6.11)

 

В нашем случае Ка н.г. = (232,9+13607,3)/5031,4; Ка к.г. = ((1180,23+10804,3)/6975,6 более 1.

Можно сделать вывод о том, что сумма собственных оборотных заемных средств составляет 13840,1 тыс. руб. на начало года и 11984,6 тыс. руб. на конец года, а запасы 5031,4 тыс. руб. и 6975,6 тыс. руб. соответственно. Таким образом, оба этих условиях соблюдаются и поэтому ХГТП «Фармация» можно отнести к группе предприятий с абсолютной устойчивостью финансового состояния.

2. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия.

3. Неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств путем привлечения временно свободных источников  средств в оборот предприятия, кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.

4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства).

 

6.4 Анализ деловой активности

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя расчет показателей, характеризующих деловую активность и эффективность использования средств, то есть показатели деловой активности.

Деловая активность ХГТП «Фармация» в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств.

Показатели оборачиваемости показывают – сколько раз в год (анализируемый период) «оборачиваются» те или иные активы предприятия. Оборотная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов.

Наиболее распространенным является коэффициент оборачиваемости активов, он определяется по формуле (6.12):

 
Коб.ак.  = Чоб.р / Ср.ст.а.,                        (6.12)
где Чоб.р – чистый объем реализации, тыс. руб.;

      Ср.ст.а. – среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.

 

Отношение суммы продаж (выручки от реализации) ко всему итогу средств характеризуют эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников образования, то есть показывает, сколько раз в год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Оборачиваемость активов ХГТП «Фармация» приводится в таблице 6.4.

Как видно из таблицы 6.5 по сравнению с предыдущим годом продолжительность одного оборота активов уменьшается на 14,25 дней, что привело также к убыстрению оборачиваемости денежных средств. Это свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяется по формуле (6.12):

 

Таблица 6.4

Общая оценка оборачиваемости активов ХГТП «Фармация»

ПОКАЗАТЕЛИ

НА 01.01.99

01.01.00

ИЗМЕНЕНИЯ

1. Выручка от реализации, тыс. руб.

39107,2

62284,5

23177,3

2. Средняя величина активов, тыс. руб.

6835,5

8461,9

1626,4

3. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб.

354,6

427,6

72,9

4. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.

6480,8

8034,3

1553,5

5. Оборачиваемость активов

5,684

7,34

1,655

6. Период оборота активов, дней

63,3

49,05

-14,25

7. Оборачиваемость текущих активов

5,99

7,73

1,74

8. Период оборота текущих активов, дней

60,1

46,6

-13,5

9. Оборачиваемость активов

109,56

145,24

35,68

10. Период оборота внеоборотных активов, дней

3,28

2,48

-0,8

 

 Коб.ск = Чоб.р./СКср.,                                                              (6.13)
где СКср. – среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

 

Для ХГТП «Фармация» оборачиваемость собственного капитала составляет:

На начало года (за 1998 г.)

Коб ск = 39107,2/1023,5 = 37,96;

На конец года (за 1999 г.)

Коб ск = 62284,5/11341,1 = 54,76,

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует различные аспекты деятельности: с финансовой точки зрения, он представляет скорость оборота собственного капитала, с экономической точки зрения – активность денежных средств, которыми рискует собственник.

Высокое значение данного коэффициента означает значительное повышение уровня продаж над вложенным капиталом, а это возможность достижения того предела, когда кредиторы больше участвуют в деле, чем собственник. Таким образом, отношение к собственному капиталу значительно увеличивается, снижается безопасность кредитов, поэтому предприятие может иметь серьезные затруднения, связанные с изменением доходов или общей тенденции снижения цен.

Показатель оборачиваемости материально-производственных запасов. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства, и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии большой задолженности у предприятия. В этом случае давление кредиторов может ощутиться прежде, чем можно что-либо предпринять с запасом, особенно при неблагоприятной конъюнктуре.

Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции (6.14):

 

Коб.з = Срп / Зср.,                                              (6.14)
где Срп – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;

      Зср – среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.

 

Этот показатель может быть выражен в днях.

Сумма дней, в течение которых оплачиваются счета и реализуются материально-производственные запасы, характеризует продолжительность цикла, в течение которого материально-производственные запасы превращаются в наличные денежные средства. Ускорение оборачиваемости, достигаемое за счет сокращения времени производства и обращения, оказывает положительный эффект на результат деятельности предприятия.

Чем скорее оборотные средства оборачиваются в процессе функционирования предприятия, тем меньше их потребуется при данном объеме производства.

Состояние оборачиваемости материально-производственных запасов ХГТП «Фармация» приводится в таблице 6.6.

Данные таблицы 6.6 свидетельствуют о замедлении оборачиваемости готовой продукции. Срок хранения производственных запасов сократился на 0,22 дня и составил в отчетном году 0,5 дня, что свидетельствует об улучшения использования запасов на предприятии. Однако, необходимо отметить, что срок хранения готовой продукции на предприятии увеличился с 23,58 дня до 44,4 дня.

Это может свидетельствовать о выпуске медикаментов, не пользующихся спросом и в результате плохо реализуемых.

Таким образом, анализ финансового состояния ХГТП «Фармация» позволил выявить некоторые особенности развития данного предприятия и его финансовой устойчивости на российском рынке лекарственных средств.

Однако, предприятие имеет абсолютно устойчивое финансовое положение, а при увеличении своей деловой активности и улучшении организации управления финансовыми ресурсами ХГТП «Фармация» может привлечь дополнительный инвестиционный капитала.

Главным положительным моментом в деятельности ХГТП «Фармация» является то, что в 1999 г., по сравнению с 1998 г. им была получена прибыль в размере 1063,1 тыс. руб.

Состав балансовой прибыли, ее структура и динамика за отчетный период приводятся в таблице 6.7.

 

Таблица 6.6

Оценка состояния оборачиваемости материально-производственных запасов ХГТП «Фармация», тыс. руб.

ПОКАЗАТЕЛИ

НА 01.01.99

01.01.00

ИЗМЕНЕНИЯ

1. Среднегодовые материально-производственные запасы, тыс. руб., из них:

4954,6

6003,5

1048,8

Производственные запасы

57,84

64,1

6,2

Готовая продукция

4896,76

5939,3

1042,54

2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

29023,9

46470,3

17446,4

3. Оборачиваемость материально-производственных запасов (стр. 2 : стр. 1), из них:

5,86

7,74

1,88

Производственные запасы

501,8

725,38

223,58

Готовая продукция

15,27

8,1

-7,17

4. Срок хранения запасов дней (360 дн./стр.3), из них:

61,4

46,5

-14,9

Производственные запасы

0,72

0,5

-0,22

Готовая продукция

23,58

44,4

20,16

 

По данным таблицы 6.7 видно, что в 1998 г. ХГТП «Фармация» являлось убыточным предприятием, поэтому анализ структуры, состава, динамики финансовых результатов (а именно убытков) проводить нецелесообразно. Рассчитать показатели рентабельности работы предприятия также не представляется возможным.

Однако, особое внимание следует обратить на резкое улучшение финансового положения предприятия в 1999 г. В некоторой степени произошло это за счет поддержки государственных органов здравоохранения, а также закрытия нерентабельных аптек. Но кроме того, произошло увеличение выручки от реализации товаров почти в 1,6 раза (на 59,8%). Также положительное влияние оказали следующие факторы:

а) снижение коммерческих расходов (на 1,35%),

б) возникновение операционных доходов,

в) увеличение прочих внереализационных доходов на 7,8 тыс. руб. (или 144,45%),

г) уменьшение отвлеченных средств на 39,4 тыс. руб. (или 80,25%).

 

Таблица 6.7

Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов деятельности ХГТП «Фармация

ПОКАЗАТЕЛИ

1998 Г., ТЫС. РУБ.

1999 Г., ТЫС. РУБ.

ОТКЛОНЕНИЕ

тыс. руб.

%

1. Выручка от реализации товаров

39107,2

62284,5

23177,3

59,27

2. Себестоимость реализации товаров

29023,9

46470,3

17446,4

60,11

3. Коммерческие расходы

14361,1

14168,1

-193,0

-1,35

4. Прибыль (убыток) от реализации

-4531,0

1470,9

6001,9

132,47

5. Прочие операционные доходы

-

40,7

40,7

-

6. Прочие операционные расходы

305,2

438,8

133,6

43,78

7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

-4836,2

1072,8

5909

122,19

8. Прочие внереализационные доходы

5,4

13,2

7,8

144,45

9. Прочие внереализационные расходы

-

12,3

12,3

-

10. Прибыль, убыток отчетного периода

-4830,8

1073,6

5904,4

122,23

11. Отвлеченные средства

49,1

9,7

-39,4

-80,25

12. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

-4879,9

1063,9

-3816

-78,2

 

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

Существуют две группы коэффициентов рентабельности: рентабельность капитала и рентабельность продаж.

При расчете коэффициентов рентабельности капитала используется балансовая прибыль и чистая прибыль (за минусом платежей в бюджет). Рентабельность всех активов по балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости активов (1 руб.) независимо от источников привлечения средств, определяется по формуле (6.15):

 

Рбп = БП / Аср * 100,                                               (6.15)

где  БП – балансовая прибыль, тыс. руб.;

Аср – среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.

 

Так, в 1999 г. для ХГТП «Фармация» данный показатель составил:

Р = 1073,6 / 8461,9 * 10 = 12,69.

Таким образом, с единицы стоимости активов (одного рубля) ХГТП «Фармация» получает 12,69 коп. прибыли (балансовой).

Аналогично рассчитаем рентабельность активов по чистой прибыли по формуле (6.16):

 

Рчп = ЧП/Аср * 100,                                                 (6.16)

где ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.;

     

Р = 1063,9/8461,9 * 100 = 12,57.

Из рассчитанного следует вывод, что на один рубль стоимости активов ХГТП «Фармация» дает 12,57 коп. чистой прибыли (после налогообложения).

Для государственных предприятий, таковым является ХГТП «Фармация» не имеет смысла рассчитывать величину рентабельности собственного капитала, так как данное предприятие своего уставного капитала не имеет.

Наиболее распространенным является показатель общей рентабельности или коэффициент рентабельности всех видов деятельности по балансовой прибыли, он определяется по формуле (6.16):

 

Кбп = БП/(ЧП + Дпр + Двн) * 100,                          (6.16)

где БП – балансовая прибыль, тыс. руб.;

      Дпр – доходы от прочей реализации, тыс. руб.;

      Двн – доходы от внереализационных операций, тыс. руб.

 

Этот показатель показывает насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою деятельность.

Коэффициент рентабельности по балансовой прибыли = 1073,6 / (62098,7 + 40,7 + 13,2) * 100 = 1,73.

Таким образом, в одном рубле выручки от реализации и прочих доходов содержится 1,73 коп.

Аналогично рассчитывается коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли.

К рентабельности по чист.прибыли = 1063,9 / 62152,6 * 100 = 1,71.

Значение данного показателя ниже предыдущего на 0,02 коп. (1,73 – 1,71) поскольку отражается «давление налогового пресса» на доходы предприятия.

Следовательно, разница между ними – 0,02 – называется коэффициентом налогообложения прибыли.

Кроме того, рассчитывается коэффициент рентабельности основной деятельности (норма прибыли) по формуле (6.17):

 

Код = Рр / Чв ,                                                           (6.17)

где Рр – результат от реализации, тыс. руб.;

      Чв – чистая выручка от реализации, тыс. руб.

 

В нашем случае этот коэффициент равен:

К рент-ти осн. деят-ти = 1470,9 / 62098,7 = 0,03.

Оценка эффективности произведенных затрат производится исходя из показателя прибыльности, определяется по формуле (6.18):

 

К пр = БП / Е                                            (6.18)
где Е – затраты на производство и реализацию, тыс. руб.

 

К прибыльности = 1073,6 / 62284,5 = 0,02.

Таким образом, на основе проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что произошло значительное улучшение положения предприятия. Однако показатели рентабельности еще достаточно низки, так исходя из расчета последнего показателя – на 1 рубль затрат приходится 0,02 коп. прибыли. Поэтому следует увеличивать прибыльность деятельности предприятия, сокращая затраты, операционные и внереализационные расходы.


7. Безопасность жизнедеятельности на Хабаровском Государственном Территориальном Предприятии (ХГТП) «Фармация»
Аптеки являются учреждениями здравоохранения, основная задача которых состоит в обеспечении населения и лечебно-профилактических учреждений медикаментами, препаратами ухода за больными, предметами санитарии и другими медицинскими товарами. В отношении устройства и оборудования, планировки помещений и их содержания, личной гигиены персонала аптеки находятся на сравнительно высоком санитарном уровне. Все процессы изготовления лекарств, хранения, отпуска и т. д. проводятся в таких условиях, чтобы полностью исключить возможность их загрязнения и микробного заражения, изменения их свойств, снижения активности. Вместе с тем обеспечивается благоприятная санитарная обстановка труда с целью довести до минимума возможность воздействия неблагоприятных факторов внешней среды на здоровье аптечных работников.

С целью обоснования гигиенических требований к устройству и оборудованию аптек и разработки гигиенических нормативов необходимо иметь представление о возможных нарушениях санитарной обстановки, которые могут вызвать нарушение аптечной технологии и оказать вредное влияние на здоровье аптечного персонала. На основе данных о характере выполняемых в аптеке производственных операций, и учитывая их особенности с гигиенической точки зрения, считается, что главными неблагоприятными факторами являются:

а) нарушение нормального микроклимата аптечных помещений;

б) выделение в воздух ядовитых паров и газов;

в) выделение в воздух лекарственной пыли;

г) значительное зрительное напряжение;

д) загрязнение воздушной среды микробной флорой.

Отопление аптечных помещений – центральное – водяное. Аптеки, расположенные в жилых или общественных зданиях, подключаются к общей отопительной системе. Отопительные приборы размещаются в специальных нишах под окнами и углублениях в наружных стенах. Наиболее целесообразными являются гладкостенные радиаторы, легко доступные для очистки от пыли.

Важное значение в создании комфортных гигиенических условий в аптеке имеет организация правильного и достаточного воздухообмена, что достигается  с помощью естественной и искусственной (механической) вентиляции. Ее цель состоит в поддержании во всех помещениях аптеки нормальных микроклиматических условий и обеспечении установленных законодательством предельно допустимых концентраций ядовитых паров, газов и пыли в воздухе. Весьма существенную роль играет воздухообмен и в борьбе с загрязнением воздуха микрофлорой.

В аптеках размещенных в жилых зданиях, естественный воздухообмен обеспечивается с помощью вытяжных вентиляционных каналов во внутренних стенах помещений. Воздух поступает в эти каналы через расположенные в верхней зоне помещений решетки. Количество удаляемого воздуха зависит в основном от разницы наружной и внутренней температур: чем перепад между ними больше, тем больше и воздухообмен.

В зале для посетителей устанавливается устройство вытяжной вентиляции с забором воздуха из верхней зоны.

В аптеках, в помещениях которых, безукоризненная чистота, освещение имеет особенно большое общесанитарное значение. Недостаточное освещение оказывает неблагоприятное влияние на работоспособность и активность работающих и на их зрение, особенно при процессах, связанных со зрительным напряжением, что может привести к неправильной дозировке, ухудшению качества изготовляемых лекарств.

При выборе дополнительных источников света ориентируются на люминесцентные лампы, обладающие несомненными преимуществами перед лампами накаливания.

Водоснабжение аптек осуществляется путем присоединения к водопроводной сети. Для удаления сточных вод аптеки подключаются к системе канализации или применяется вывозная система. Для сбора твердых отбросов во дворе устанавливаются металлические мусоросборники с герметической крышкой.

Помещения, предназначенные для хранения легковоспламеняющихся и горючих жидкостей, имеют в наружной стене оконный проем площадью 1,1 м2, железобетонные перекрытия, стены из несгораемых материалов и дверь, обшитую с обеих сторон листовой сталью по войлоку или по асбесту.

В аптеках, встроенных в здания другого назначения, хранение легковоспламеняющихся и горючих жидкостей более 100 кг – запрещено.

В своей работе по организации охраны труда и техники безопасности руководитель аптечного учреждения строго придерживается правил безопасности деятельности трудового коллектива.

Заведующий аптекой обеспечивает здоровые и безопасные условия труда на всех рабочих местах и несет ответственность за проведение следующих мероприятий:

а) проведение обучения работников безопасным методам работы,

б) обеспечение работников спецодеждой, спецобувью, предохранительными приспособлениями, мылом, молоком в соответствии с установленными нормами,

в) соблюдение положения о расследовании и учете несчастных случаев, кроме того, заведующий несет ответственность за несчастные случаи, происшедшие в учреждении.

Руководители аптек и структурных подразделений выполняют следующие правила:

а) не разрешают выполнение работ на неисправном оборудовании, а также не допускают работников, не имеющих средств индивидуальной и санитарной защиты, спецодежды, не прошедших соответствующего инструктажа по технике безопасности, к работе,

б) отстраняют от работы сотрудников, нарушающих правила, нормы, инструкции по технике безопасности и производственной санитарии,

в) устанавливают работу оборудования, которое угрожает жизни работников.

Заведующий аптекой назначает из числа своих заместителей  (или других работников) лиц, ответственных за состояние электрохозяйства, сосудов, работающих под давлением, грузоподъемных устройств, газовых и котельного хозяйства, безопасное проведение погрузо-разгрузочных работ, безопасное состояние автотранспортных средств, и обеспечение безопасного хранения товарно-материальных ценностей.

Для предупреждения производственного травматизма и профессиональных заболеваний проводится инструктирование и обучение работников безопасным приемам и методам работы.

Администрация аптеки обеспечивает работников следующими видами санитарной одежды, предохранительных приспособлений и спецодежды, белыми халатами и колпаком, ассистентов стиральных баков – халатами, колпаками, а также бахилами, провизоров, фармацевтов и фасовщиков, занятых непосредственно изготовлением, контролем, фасовкой лекарственных средств, - фартуком хлопчатобумажным, а на время работы с ядовитыми веществами оказывающими раздражающее действие на кожу, дополнительно фартуком прорезиненным, сапогами резиновыми (при работе с кислотами и щелочами), перчатками резиновыми, респираторами, очками защитными, санитарок-мойщиц – фартуками прорезиненными, перчатками резиновыми, очками защиты.

В связи с большим разнообразием проводимых работ, применением в производстве высоких температур, использованием вакуума и давления в приборах и аппаратах, применением электроприборов, аптечные работники проявляют особую внимательность, они аккуратны и осторожны в работе.

Работа, связанная с применением ядовитых веществ, крепкими кислотами и щелочами, парами окислов азота, брома, фтора, свинца и других сильнодействующих веществ вредно воздействует на организм. Поэтому  каждую неделю работники аптечных учреждений употребляют молочные продукты с целью избежания неприятных последствий, также большой осторожности требует работа со сжатыми газами, электроустановками, вращающимися механизмами, лабораторным складом.

Работая с жидкостями, обладающими сильным раздражающим  действием на слизистые (раствор иода спиртовой, раствор формальдегида, фенол, раствор аммиака) провизор – технолог одевает марлевую повязку, и защитные очки, также он пользуется распиратором при пересыпании порошков, обладающие раздражающим действием.

В производственной деятельности аптечных учреждений серьезные недостатки в области охраны труда. Высокими темпами растет профессиональная заболеваемость работников отрасли, особенно болезни органов дыхания, причинами которого является: неблагоприятные условия труда, связанные с неудовлетворительным состоянием материально-технической базы; недостаточный контроль со стороны администрации аптек за соблюдением персоналом правил охраны труда и производственной санитарии. Медленно разворачивается работа по аттестации рабочих мест по условиям труда, что не позволяет обосновывать необходимость улучшения условий труда, связывать профессиональные заболевания с условиями труда.

Во избежание вышеперечисленных недостатков руководители аптек активизируют работу по аттестации рабочих мест, обеспечивают обучение и проверку знаний по вопросам охраны труда, устанавливают контроль за средствами индивидуальной защиты. Особый контроль производственной деятельности аптечных учреждений необходим при работе с наркотическими средствами и психотропными веществами.

Наркотическое средство представляет собой вещество синтетического или естественного происхождения, препараты, растения, часто используемые в производстве и отпускаемые особо важным больным.

Аптечные помещения с наркотиками имеют стены, эквивалентные по прочности кирпичным стенам, толщина не менее 510 мм; полы и перекрытия, эквивалентные по прочности железобетонной полите, толщиной не менее 100 мм. Входные двери хранилищ наркотических средств строго соответствуют требованиям ГОСТ 6629-88, ГОСТ 24698-81 и т. д.

Наркотическое средство хранится в сейфах. Сейфы находятся в закрытом состоянии. После окончания рабочего дня опечатываются или пломбируются. Ключи от сейфа, печать и пломбир хранит при себе материально-ответственное лицо, уполномоченное на то приказами.

Рабочие места персонала, производящего операции с наркотиками, а также хранилища оборудованы тревожной сигнализацией, которая предназначается для передачи сигналов тревоги в дежурные части органов внутренних дел.

Допуск к работе с наркотическими средствами и психотропными веществами (НСПВ) оформляется на специалистов, которые в силу своих профессиональных и должностных обязанностей получают непосредственный доступ к НСПВ.

Аптечные учреждения, имеющие разрешение на проводимые операции с НСПВ строго следят за расчетным нормативом потребности наркотических лекарственных средств для амбулаторных и стационарных больных.

В таблице 7.1 представим норматив расчета.

Эти нормативы установлены путем пересчета всех лекарственных форм на часто действующее вещество, в связи с чем при сравнении заявки от больниц с расчетной потребностью по нормативам пересчитывают все лекарственные формы, содержащие указанные вещества, на чисто действующий препарат.

Запас наркотических лекарственных средств в аптеках не превышает месячной потребности, а в ассистентской комнате эти запасы не превышают пятидневной потребности.

Наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, а также инструменты или оборудование, дальнейшее использование которых признано нецелесообразным, уничтожается. Уничтожение производится в случаях, когда:

а) исток срок годности;

б) наркотическое средство или психотропное вещество подвергалось химическому или физическому воздействию, следствием которого стало его непригодность, исключающая возможность восстановления или переработке,;

в) неиспользованные наркотические средства принимаются от родственников умерших больных;

г) трудно определить, является препарат наркотическим средством или психотропным веществом.

 

Таблица 7.1

Расчетные нормативы потребности наркотических лекарственных средств на 100 человек населения в год (в граммах)

НАИМЕНОВАНИЕ ЛЕКАРСТВЕННОГО СРЕДСТВА

НОРМАТИВ НА 100 ЧЕЛОВЕК

Морфиногидрохлорид
0,3

Промедол (тримепередин)
5,0

Аммонопон
0,3

Кокаин
0,02

Дионин (этилморфин)
0,1

Эстоцин гидрохлорид
0,3

Кодеин
70,3

Опий
833,3

Фентанил
0,006

 

Работая с наркотическими и другими медицинскими средствами, а также с медицинским оборудованием, сотрудники аптечных учреждений подвержены производственному травматизму и профессиональным заболеваниям. О каждом несчастном случае, произошедшем на производстве, пострадавший извещает непосредственно руководителя аптечного учреждения. Он, в свою очередь, немедленно организовывает первую помощь, а также принимает неотложные меры.

Для расследования несчастного случая заведующий аптечного учреждения незамедлительно создает комиссию в составе трех человек. Возглавляет комиссию специалист по охране труда.

В каждом случае расследования комиссия выявляет и опрашивает очевидце происшествия несчастного случая, лиц, допустивших нарушения требований по охране труда, получает необходимую информацию от заведующего аптеки. Заведующий аптекой обеспечивает выполнение технических расчетов, лабораторных исследований, фотографирование места несчастного случая и поврежденных объектов, составление планов, эскизов, представляет транспорт.

По результатам расследования несчастного случая комиссия составляет акт, где подробно излагаются обстоятельства и причины травматизма, указываются лица, допустившие нарушения требований по охране труда.

С целью предупреждения несчастных случаев в аптечных учреждениях каждый сотрудник строго выполняет требования по технике безопасности, что снижает общее количество производственных травм.

Смета расходов на мероприятия по охране труда и технике безопасности является обязательным приложением к коллективному договору, утверждается директором головного предприятия. Смета представлена в таблице 7.2.

В ней зафиксированы суммы по таким направлениям, как переподготовка кадров, специальная одежда и питание, приобретение литературы.

Фактические расходы на охрану труда в 1999 г. по сравнению с утвержденной сметой имели незначительную экономию в сумме 500 руб., кроме того следует отметить перераспределение средств: уменьшение затрат на приобретение литературы и увеличение расходов на переподготовку кадров. Сложившееся отклонение от плана объясняется тем, что ряд аптек имеющих производственный характер, были переведены в аптеки готовых лекарственных форм и произошло снижение должности заведующего и заместителя на должность провизора, что повлекло за собой расходы на переподготовку и аттестацию. Следует отметить, что такие социально-значимые расходы, как специальное питание, специальная одежда были профинансированы в полном объеме в соответствии со сметой и согласно нормам расхода.

 

Таблица 7.2

Анализ расходов на мероприятия по охране труда и технике безопасности за 1999 г.

НАПРАВЛЕНИЕ РАСХОДОВ

ПЛАН

ФАКТ

ОТКЛОНЕНИЯ, ТЫС. РУБ.

1. расходы на охрану труда в том числе

207,5

207,0

-0,5

-   специальное питание

25,0

25,0

-

-   специальная одежда

135,0

135,0

-

-   переподготовка кадров

32,0

37,0

5,0

-   приобретение специальной литературы

15,5

10,5

-5

 

За последующий период, включая и 1999 г. предприятие не имело внеплановых расходов, связанных с возмещением материального и морального вреда.

В целом организация работы по охране труда на ХГТП «Фармация» оценивается положительно.


Заключение

Хабаровское государственное территориальное предприятие «Фармация» является государственным предприятием. Оно необходимо для поддержания жизненного уровня населения и лечебно-профилактических учреждений. Это одна из главных задач, стоявших перед предприятием. В целях наиболее полного удовлетворения потребностей населения в общедоступной, бесплатной, высококвалифицированной медицинской помощи ведется подготовка медицинских и фармацевтических кадров. Осуществляются мероприятия по улучшению использования медицинских кадров, материальных и финансовых ресурсов, выделяемых на нужды здравоохранения.

Все перечисленные задачи аптечная сеть выполняет через соответствующие Главные управления и структурные подразделения. Фармацевтическая отрасль развивается на всех этапах и уровнях экономических отношений.

Развитие «Фармации» во многом зависит от технического прогресса, от внедрения современной вычислительной техники, научной организации труда и т. д.

Значительное место в деятельности предприятия занимают вопросы научной организации труда, разработаны методические рекомендации по рациональной организации труда на всех рабочих местах в аптечных учреждениях. Установлены оптимальные санитарно-гигиенические нормативы режима труда и отдыха аптечных работников. В целях повышения качества медицинской помощи и лекарственного обеспечения населения производится широкий комплекс исследований по организации и совершенствованию системы информации о лекарственных средствах.

Особый интерес представляют исследования в области экономики аптечного хозяйства. Необходимы поиски путей повышения экономической эффективности работы аптечных учреждений. Разработаны теоретические и методические основы экономического анализа и объективной оценки хозяйствования аптечных учреждений. Правильное и рациональное использование материальных и трудовых ресурсов в аптечной службе свидетельствует об экономическом и эффективном развитии предприятия.

Фармацевтическая индустрия занимает особое положение на рынке. Основа этого заложена в социальной направленности и повседневной значимости продуктов ее производства. Каждодневный рост спроса на лекарственные препараты не зависит ни от подъемов, ни от спадов экономики в целом. Для фармацевтической индустрии характерны устойчивые относительно высокие темпы роста производства и прибыли.

Предметом деятельности предприятия является: изготовление и отпуск всех видов лекарственных форм по рецептам врачей и требованиям лечебных профилактических учреждений, изготовление и отпуск препаратов из лекарственного сырья, оптовая и розничная закупка и (или) торговля лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, осуществление деятельности с сильнодействующими и ядовитыми веществами наркотическими средствами в соответствии со списками Постоянного комитета по контролю лекарств.

Финансово-хозяйственные результаты деятельности ХГТП «Фармация» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль на данном предприятии получают главным образом от реализации медикаментов и от предоставления медицинских услуг проката.

Товарооборот предприятия – важнейший критерий оценки результатов его деятельности. Он входит в состав общего товарооборота страны, среди которого занимает около 3%.

Аптечная система показала хорошие результаты по товарообороту, увеличив его на 23177,3 тыс. руб., или на 59,27%. К факторам, влияющим на увеличение товарооборота можно отнести повышение уровня материального благосостояния населения, расширение сети больниц, а также своевременная оплата за отпущенные медикаменты лечебным учреждениям и другие факторы, которые эффективно увеличивают рост товарооборота.

Анализируя динамику товарооборота следует отметить, что рост показателя во многом зависит от увеличения розничной продажи, которая, в свою очередь, возросла в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 19452,2 тыс. руб. или 90,72%. Этот рост обусловлен ускоренной реализацией как готовых, ток и экстемпоральных препаратов, и полученной выручкой. Число экстемпоральных лекарственных средств сократилось в 1999 г. по сравнению с 1998 г. на 21,2% или 88,69 тыс. руб. Это происходило за счет того, что ряд аптек, занимающихся приготовлением лекарственных препаратов, были переведены в аптеки готовых форм.

Также в состав розничного товарооборота входит внутриаптечная фасовка (порошки, витамины и т. п.). В 1999 г. также произошло снижение этой ставкой части товарооборота на 1,85%.

Оптовый товарооборот представлен отпуском лекарственных средств лечебным и иным учреждениям и отпуск по бесплатным и льготным рецептам. Увеличение отпуска медикаментов по бесплатным рецептам на 24% в 1999 г. по сравнению с 1998 г. связано с тем, что в отчетном периоде Министерство здравоохранения выделило больше средств на оплату этих рецептов.

Издержки обращения – один из основных качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности аптечной системы, определяющей ее рентабельность. Эти расходы аптечных учреждений, связанные с продвижением товаров медицинского ассортимента от производства до потребителя.

Анализируя издержки обращения предприятия видно, что в 1999 г. произошло сокращение общих расходов на 193,04 тыс. руб. или 1,34% по сравнению с 1998 г. Снижение общей суммы издержек произошло за счет уменьшения арендной платы аптечных учреждений, то есть в некоторых аптеках непроизводственная часть помещения сдана в аренду. Следующим фактором является уменьшение расходов на коммунальные услуги, в этом случае ряд аптек отказались от горячей воды. Главной причиной снижения расходов послужило сокращение численности работников аптечных учреждений и закрытие нерентабельных аптек. Отклонения произошли по всем видам и особенно большое изменение произошло по прочим затратам, а также на оплату труда (в меньшую сторону). Материальные затраты в общем объеме расходов увеличилась на 477,96 тыс. руб. Изменилась и структура: доля материальных затрат и амортизации основных средств увеличилась в связи с инфляцией, а доля затрат на оплату труда уменьшилась из-за оттока рабочего контингента: сокращение численности, увольнение по собственному желанию.

Удельный вес затрат на услуги сторонних организаций составляет 44,3% материальных затрат. По сравнению с базисным периодом расходы возросли на 203,2 тыс. руб. или на 19,53%.

Следует отметить, что в 1999 г. аптеками были приобретены новые кассовые аппараты и обслуживание этих основных средств – одна из услуг сторонних организаций. Также под этими расходами понимаются затраты на ремонт бытовой техники, инкассация выручки и т. д.

С 1999 г. в издержках аптек появилась новая статья «Износ по нематериальным активам». Под этим термином понимается начисление амортизации на лицензию аптеки, то есть аптеки выдается лицензия на осуществление фармацевтической деятельности и с этого года стал начисляться износ. Сумма амортизации составила 3,4 тыс. руб. и в структуре затрат она занимает незначительный удельный вес – 0,09%.

Значительно сократились расходы по статье «Прочие затраты».

Достаточная обеспеченность ХГТП «Фармация» нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для эффективной деятельности предприятия.

В 1999 г. контингент аптечной сети сократился на 32 человека. Факторами снижения численности послужило массовое сокращение работников, увольнение по собственному желанию в связи с низкооплачиваемой работой.

В связи с закрытием ряда аптек в текущем году была проведена кадровая работа по расстановке кадров высвобождаемых должностей.

Также произошла незначительная текучесть кадров и сократилось постоянство состава персонала по сравнению с предыдущим годом на 7,4%.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на приобретение, занимает фонд оплаты труда, включаемый в затраты предприятия (97,4% и 89,45% за отчетный период и базисный период соответственно). Так как в 1999 г. ХГТП «Фармация» дало небольшую прибыль, то производились выплаты за счет чистой прибыли на сумму 452,6 тыс. руб. на цели различного характера.

Следствием массового сокращения послужили выплаты выходных пособий. В 1999 г. эта сумма составила1904,1 тыс. руб., что на 1006,9 тыс. руб. больше предыдущего года. Также увеличились выплаты пособий по временной нетрудоспособности в отчетном периоде на 25,33% по сравнению с 1998 г.

Производительность труда в аптечной системе может выражаться количеством приготовленных и отпущенных лекарств, заготовленных растений, суммой товарооборота.

В отчетном году производительность труда в аптечной системе по сравнению с прошлым годом увеличилась на 47,74 руб./чел. (68,85%) за счет увеличения товарооборота на 23177,3 тыс. руб.

В системе комплексного финансового анализа важное место занимает исследование финансовой устойчивости, одним из компонентов, которого является платежеспособность (ликвидность) предприятия.

Коэффициент платежеспособности, равный 0,66, свидетельствует о недостаточной платежеспособности предприятия. В случае одновременного требования платежей со стороны кредиторов необходимо будет прибегать к распродаже имущества. Рекомендуемое значение этого показателя 1 и более, то есть имеющихся активов должно быть достаточно для погашения задолженности.

Одним из показателей, непосредственно оценивающих вероятность банкротства, является коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Он характеризует наличие этих средств у предприятия, необходимым для его финансовой устойчивости.

ХГТП «Фармация», являясь государственной организацией, имеет незначительный собственный капитал, а ему в противовес – большие убытки в 1998 г.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств.

По сравнению с предыдущим годом продолжительность одного оборота активов уменьшается на 14,25 дней, что привело к ускорению оборачиваемости денежных средств.

Однако необходимо отметить, что срок хранения готовой продукции увеличился с 23,58 дней до 44,4 дня. Это может свидетельствовать о выпуске медикаментов не пользующихся спросом и в результате плохо реализуемых.

В ходе анализа выяснили, что произошли изменения положения предприятия.

Положительным результатом в деятельности ХГТП «Фармация» является то, что в 1999 г. им была получена прибыль в размере 1063,1 тыс. руб., наряду с этим произошло снижение издержек обращения на 193,04 тыс. руб. и рост товарооборота на 23177,3 тыс. руб.

Предприятие имеет устойчивое финансовое положение, а при увеличении своей деловой активности и улучшении организации управления финансовыми ресурсами ХГТП «Фармация» может привлечь дополнительный инвестиционный капитал.

 
Библиографический список

1. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. – М.: Экономика, 1989.

2. Битерякова А.М. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности аптеки. – М.: Экономика, 1998.

3. Гореньков В.Ф. Организация и экономика фармации. – Минск: Вышейшая школа, 1990.

4. Гореньков В.Ф. Учет и отчетность в аптеках.

5. Зильбер Д.А., Логинова Р.А. Гигиена. – М.: Медицина, 1990.

6. Кравченко А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Минск: Экаунт, 1994.

7. Криков В.И. Организация и экономика фармации. – М.: Медицина, 1989.

8. Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 1984.

9. Правила и нормы по технике безопасности и промышленной санитарии для проектирования, строительства и эксплуатации ряда фармацевтических производств. – М., 1993.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экоперспектива, 1997.

11. Тенцова А.И. Формация. – М.: Медицина, 1995.

12. Хоцанов Л.К., Лейтес Р.Г. Гигиена труда. – М., 1990.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. – М.: Инфра-М, 1996.

14. Экономический вестник фармации. 1999. - №1 – 12.

 

Приложение

Таблица 6.2

Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса

ПОКАЗАТЕЛИ

1998 Г.

1999 Г.

ОТКЛОНЕНИЕ

ДИНАМИКА, %

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

1. Внеоборотные активы, в том числе:

369756

2,6

485380

3,89

115624

1,29

131,27

А.нематериальные активы

-

-

11558

0,09

11558

0,09

-

Б.основные средства

369756

2,6

473823

3,8

104067

1,2

128,14

2. Оборотные активы, в том числе:

8962084

63,07

7106530

56,99

-1855554

-6,08

79,3

А.запасы, в том числе:

5031411

35,41

6975562

55,94

1944151

20,53

138,64

-сырье и материалы

50900

0,36

7726

0,62

26326

0,26

151,72

-МБП

72456

0,51

327027

2,62

254571

2,11

151,35

-затраты в незавершенном производстве

2694

0,02

2015

0,02

-679

-

74,8

-готовая продукция и товары

4905361

34,52

6569295

52,68

1663934

18,16

133,9

Б.дебиторская задолженность (до 12 мес.)

3792691

26,69

47412

0,38

-3745279

-26,31

1,25

В.денежные средства:

124067

0,87

81146

0,65

-42930

-0,22

65,4

-касса

48980

0,34

41478

0,33

-7502

-0,01

84,68

-прочие денежные средства

75096

0,53

39668

0,32

-35428

-0,21

52,82

Г.прочие оборотные активы

13906

0,1

2409

0,02

-11497

-0,08

17,32

3. Убытки

48780053

34,33

4878053

39,12

-

4,79

100

 

 

Продолжение таблицы 6.2

ПОКАЗАТЕЛИ

1998 Г.

1999 Г.

ОТКЛОНЕНИЕ

ДИНАМИКА, %

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

Баланс (актив)

14209893

100

12469963

100

-1739930

-

97,8

1. Капитал и резервы, в том числе:

602563

4,24

1665658

13,36

1063095

9,12

276,43

А.добавочный капитал

601483

4,23

601483

4,82

0

0,59

100

Б.фонды накопления

380

0

1080

0,01

700

0,01

284,21

В.нерапределенная прибыль

-

-

1063095

8,53

1063095

8,53

-

2. Краткосрочные пассивы, в том числе:

13607330

95,76

10804305

86,64

-2803025

-9,12

90,48

А.кредиторская задолженность

1498171

10,54

1865147

14,96

366976

4,42

124,5

-поставщики и подрядчики

92598

0,65

1201956

9,64

1109358

8,99

1298,04

-по оплате труда

36137

0,25

33367

0,27

-2770

0,02

92,33

-по социальному страхованию и обеспечению

3159

0,02

7883

0,06

4724

0,04

249,34

-задолженность перед бюджетом

46046

0,32

48503

0,39

2457

0,07

105,34

-авансы полученные

245236

1,73

234665

1,88

-10571

0,15

95,69

-прочие кредиторы

1074995

7,57

338773

2,72

-736222

-4,85

31,51

Б.прочие краткосрочные пассивы

12109159

85,22

8939158

71,69

-3170001

-13,53

73,82

Баланс (пассив)

14209893

100

12469963

100

-1739930

-

97,8


 
Таблица 6.3

Анализ показателей ликвидности ХГТП «Фармация»

ПОКАЗАТЕЛИ

МЕТОДИКА РАСЧЕТА

ФОР-МУЛА РАСЧЕТА

КРИТЕРИЙ

ЗНАЧЕНИЕ

ОТКЛО-НЕНИЯ

на 01.01.99

на 01.01.00

абсолют-ные

Относи-тельные, %

Коэффициент платеже-способности

Оборотные активы / Долго и краткосрочные пассивы

Стр. 290 / (Стр. 590 +690 –640 –650 –660)

Больше или равно 1

0,66

0,66

0

100

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / Краткосрочные пассивы

Стр. 290 / (Стр. 690 –640 –650 –660)

Больше или равно 2

0,66

0,66

0

100

Коэффициент быстрой ликвидности

Денежные средства, дебиторская задолженность, прочие активы / Краткосрочные пассивы

(Стр. 290 – 280) / (Стр. 590 +690 –640 –650 –660)

0,5-1

0,289

0,012

-0,277

4,2

Коэффициент абсолютной ликвидности

Денежные средства, краткосрочные фин.вложения / Краткосрочные пассивы

(Стр. 250 – 260) / (Стр. 690 –640 –650 –660)

0,2-0,3

0,009

0,0075

-0,0015

83,3

Коэффициент обеспечен-ности собственными оборотными средствами

Собственный капитал, внеоборотные активы, убытки / Оборотные активы

(Стр. 490 – 190 – 390( / стр. 290

0,1
Реклама
Реклама
Банк дипломов
Банк дипломов для всех, кто собирается защитить дипломную работу. Только самые лучшие дипломные работы.
Более 300 работ научно-исследовательского характера на различные темы и разные области знаний.
Тексты представленных дипломных работ так же подойдут для написания курсовых и рефератов.
Реклама
кондитерская Славишна
(торт преподавателям ВУЗа - символ настоящего студенческого праздника)
Скачать диплом
Реклама
Материалы




Дипломы - более 300 дипломов по различным специальностям - только лучшие дипломные работы